Налоговый кодекс разрешает учесть расходы при аренде УСН, а также при использовании основной системы налогообложения. Как правильно при УСН учесть затраты на аренду и какие документы для этого потребуются?
При расчете налога на прибыль расходы на аренду признаются в составе прочих, связанных с производством и реализацией. Расходы признаются ежемесячно, даже если деньги компания перечисляет один раз за полгода. Понятно, что это правило актуально для компаний, применяющих метод начисления. Для тех, кто применяет кассовый метод – расходы признаются при фактическом списании средств.
Компаниям на общей системе налогообложения при заключении договора аренды офиса стоит учесть один нюанс – Минфин России не одобряет учёта в расходах суммы арендной платы, перечисляемой за жилое помещение, переоборудованного для производственного. Об этом финансовое ведомство сообщило в письме от 29.09.2014 № 03-03-06/1/48504. Такие расходы налоговики сочтут экономически необоснованными.
Также при заключении договора аренды надо обратить внимание на расчеты наличными. Если компания оплачивает обязательства по договору «наличкой», то надо соблюдать лимит расчета наличными.
Расходы на аренду при УСН и ОСНО
На примере ИП и ООО можно подвести итог по ключевым отличиям: патент возможен только для ЧП, при ОСН предприниматель платит подоходный, а ООО — сбор на прибыль. Причем при калькуляции ущерб предыдущих периодов ЧП не может учесть, а ООО вправе покрыть ущерб за счет дохода текущего года. Не платит предприниматель налог на имущество, задействованное в коммерческой деятельности, а ООО на ОСН платить обязано.
Если договор аренды будет расторгнут и арендатору придется выплатить арендодателю штраф и возместить ущерб, то суммы штрафа по договору и возмещения реального ущерба можно будет включить во внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом размер реального ущерба должен быть подтвержден документально.
ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).
ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:
В первом случае на последнее число истекшего месяца субаренды организация отражает выручку по дебету счета учета расчетов с субарендатором (например, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (п. 12, 15 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Вот как на деле может выглядеть субаренда. Составляется договор, по которому помещение или его часть сдается повторно за деньги. Сначала партнер может арендовать у собственника объект или его часть, а затем провести сделку с другим физическим или юрлицом, сдав нежилое помещение за более крупную сумму. Но при этом обязательно нужно согласие владельца.
Субаренда нежилого помещения
Если у Вас Договор под регистрацию, то в п.1.2. необходимо указать срок (например, в течение 7 рабочих дней), а п.1.3. вообще встречаю первый раз. Возможно урегулировать вопрос о том, чтобы Вы в случае смены Ваших реквизитов, которые важны для регистрации, взяли на себя расходы по внесению изменений в ЕГРП.
Регистрация договора
3.8. После окончания срока действия Договора в связи с истечением срока, указанного в п. 1.5, либо расторжения Договора по соглашению сторон, а равно по иным основаниям, кроме перечисленных в п. 3.9, сумма Обеспечительного платежа, уплаченного Субарендатором в соответствии с п. 3.7. Договора, засчитывается за последний (е) месяц(ы) субаренды Помещения, при условии надлежащего выполнения им всех обязанностей по Договору, после подписания Акта приема-передачи Помещения.
Под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Индивидуальному предпринимателю запрещено извлекать выгоду из расходов на аренду жилого помещения. Подробные разъяснения для предпринимателей на УСН с объектом «доходы – расходы» опубликовало на своём сайте Министерство финансов.
Тема: Субаренда значительно ниже арендыможно ли в расходы
Наша организация берет в аренду офисные помещения у физлиц и сдает их в субаренду юридическим лицам.
Какие я должна сделать операции в программе 1С по УСН (доходы), чтобы правильно начислить аренду, НДФЛ арендаторов и правильно списать все в расходы?
- город, дата составления;
- информация об арендаторе и субарендаторе (ФИО, наименование);
- предмет договора: площадь объекта, адрес;
- обязанности сторон (например, информирование субарендатора обо всех обязанностях арендатора перед владельцем помещения);
- стоимость субаренды, условия перечисления платежей (дата, порядок изменения суммы);
- ответственность сторон;
- срок действия договора, условия его аннулирования (в том числе досрочного);
- дополнительные положения, включая особенности регулирования спорных и конфликтных ситуаций;
- юридические адреса и реквизиты сторон;
- подписи субарендатора и арендатора.
Составление договора
- Если владелец объекта не был проинформирован о субаренде, а арендный договор не предусматривает данного условия, то договорные отношения между субарендатором и арендатором могут быть прекращены.
- Если договор заключается на срок от 1 года, то он подлежит обязательной регистрации, которая накладывает на объект обременение – в результате при желании продать недвижимость владелец может столкнуться с проблемами при поиске покупателей.
- Если срок действия субарендного договора превышает срок действия арендного, то первое соглашение признается юридически недействительным.
- Есть риск неоплаты субаренды, в результате чего арендатор столкнется со сложностями по выполнению финансовых обязательств перед собственником. В случае если субарендатор более 2 раз подряд задержал оплату, договор с ним расторгается.
- Если субарендный договор заключен до оформления арендного соглашения, то первый документ признается ничтожным.
Налогообложение
Субаренда нежилого помещения – сдача объекта в пользование третьему лицу с согласия собственника имущества. Подобная сделка оформляется в соответствии с положениями законодательства РФ, однако может нести в себе повышенные риски для всех участников соглашения.
Стоит отметить, что можно сдать в субаренду помещение целиком или его часть. Выглядит это следующим образом: вы арендуете у организации или физического лица нежилое помещение за определённую сумму денег. После этого, можно сдать его в субаренду за более существенную сумму.
Что такое субаренда?
Стоит отметить, что бездействие коммунальных служб не подразумевает ответственность арендатора. Кроме того, арендатор обязан ознакомить субарендатора с правилами внутреннего распорядка и планом эвакуации в случае возникновения чрезвычайных ситуаций.
Права и обязанности сторон
Кроме того, договор повторной аренды не должен превышать срок первичного найма. При этом по истечении срока действия, документ не продлевается автоматически. Каждый раз требуется составление нового договора.
С дохода в виде разницы между субарендной и арендной платой он уплатит НДФЛ в размере 13% (п. 1 ст. 224 и п. 1 ст. 207 НК РФ). Опять же налоговая экономия возникает за счет разницы в ставках налога (20 — 13%). В этом случае предприниматель сможет принять НДС к вычету. Данная разновидность схемы выгодна в ситуации, когда конечным арендаторам нужен вычет по НДС.
Четыре простых способа, которые позволят сэкономить на налогах с помощью договора аренды (Крылова М, Лахман Р
Обратите особое внимание на то, что даже в случае, если в договоре с арендодателем указано право на сдачу всего помещения в субаренду, для того чтобы сдать часть такого помещения, необходимо получить дополнительно письменное согласие арендодателя на сдачу в субаренду части помещений (постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2021 № Ф09- 2476/10-С6 по делу № А47-7366/2021).
Если ваше помещение является субарендованным, а в договоре с субарендодателем предусмотрено его право передачи помещения в субаренду (вторичную), то в этом случае получать согласие собственника не нужно. В противном случае лучше заручиться и его согласием (постановления ФАС Московского округа от 31.07.2021 № КГ-А40/6726-06 по делу № А40-76525/05-89-643, ФАС Поволжского округа от 09.03.2021 по делу № А55-16886/2021).
Договор субаренды, заключенный без согласия арендодателя (собственника) имущества, является недействительным, последствием чего является применение к отношениям сторон норм о неосновательном обогащении (ст.ст.
НОУ — НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПОМЕЩЕНИЙ В СУБАРЕНДУ
Статья 346.15 Налогового кодекса
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
Статья 250. Внереализационные доходы
Какая у вас система налогообложения? Уточнение клиента Упрощенная система налогообложения (доходы) 6% 14 Октября 2016, 13:49 Есть вопрос к юристу? Если вы заключаете договор субаренды, то обязаны с суммы арендной платы уплачивать налог по УСН 6%.
Налог на субаренду помещения
нужно ли будет платить за физическое лицо (субарендатор) ндфл? Эмма За субарендатора вы налог не уплачиваете, так как это его расходы, а не доход. А вот в отношении физ. лица-арендодателя вы должны выступать налоговым агентом и уплачивать за него НДФЛ, предварительно удерживая из суммы полученной им арендной платы.
Налоги от сдачи имущества в субаренду
В этом году взяла в аренду магазин, но площадь большая и я сдаю часть в субаренду ООО. Деньги за субаренду ООО перечисляет мне на банковский счет, т.е оплачивает по безналу. Какие налоги заплатить и как мне отчитаться в этом году за эти поступления?
Фиксированный размер страховых взносов в 2018 году составляет 26 545 руб. на страховую часть пенсии и 5 840 руб. – на медицинское страхование. С доходов, превышающих 300 тыс. руб., дополнительно на пенсионное страхование уплачивается 1%, но общая сумма страховых платежей не может быть больше 212 360 руб. Рассмотрим, какие системы налогообложения может использовать ИП, который сдает в аренду объекты нежилой недвижимости.
Платежи предпринимателя в ФНС
Ставка налога по УСН «доходы минус расходы» составляет 15% от налогооблагаемой базы, но не менее 1% от общей суммы дохода. Налогооблагаемая база определяется как разность между всеми полученными доходами, в том числе внереализационными, и суммой экономически обоснованных расходов. Перечень таких расходов является закрытым и установлен Налоговым кодексом.
С объектом «доходы минус расходы»
НДФЛ исчисляется по ставке 13%. При этом сумма дохода уменьшается на уплаченный НДС и размер понесенных расходов. Платежи также можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Для расчета окончательной суммы подлежащих уплате страховых взносов на ОСНО учитывается только разница между доходом и расходом.
Если договор аренды нежилого помещения, заключается физическим лицом, резидентом, то какие либо другие ограничения, кроме оговоренных выше отсутствуют. Т.е. сдавать в аренду можно помещение любой площади, главное чтобы права собственности на это имущество были документально подтверждены.
Обоснование вывода:
Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) определяются правила применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) при осуществлении расчетов на территории РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 1 Закона N 54-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Под расчетами для целей Закона N 54-ФЗ понимаются, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (абзац восемнадцатый ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).
В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении видов деятельности и при оказании услуг, перечисленных в указанной норме.
Одним из таких случаев является сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности (последний абзац п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Следовательно, индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения ККТ при сдаче индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности (смотрите письма Минфина России от 08.05.2020 N 03-01-15/31042, от 04.05.2020 N 03-01-15/30285, от 12.10.2020 N 03-01-15/66747, от 22.02.2020 N 03-01-15/10493).
Приведенная норма не зависит от положений ст. 7 Федерального закона от 03.07.2020 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 290-ФЗ), которой для ряда случаев предусмотрена возможность не применять ККТ до 01.07.2020 (ч.ч. 7.1, 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).
Возможность применения п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ не ограничивается какой-либо датой, отсутствием или наличием наемных работников, а также применяемой системой налогообложения. Для целей применения п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ не предусмотрена и обязанность вместо применения ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующую услугу, или выдавать в обязательном порядке старые бланки строгой отчетности.
Например, в письме Минфина России от 15.09.2020 N 03-01-15/59703 в отношении услуг по ремонту и окраске обуви, также поименованных в п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, сказано, что организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности (оказании услуг) вправе не применять ККТ как в 2020, так и в 2020 и последующие годы.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе производить расчеты без применения ККТ и автоматизированной системы для бланков строгой отчетности, а также передачи соответствующих данных в налоговый орган.
Имеет Ли Право Ип На Усн 6% Сдавать Арендованное Помещение В Субаренду
Про 100000. Вы не можете производить расчеты наличными по одному договору свыше 100000 рублей. но никто не запрещает Вам оплачивать безналом. Правда для этого частное лицо долджнот зарегистрироваться как предприниматель и ему придеться платить налоги, а он скорее всего этого не желает.
Согласно ему, арендатор обязуется передать помещение в пользование субарендатору, а последний обязуется уплачивать установленную в договоре плату пользоваться этим имуществом в соответствии с условиями договора и его назначением.
В гражданском законодательстве отсутствует понятие субаренды. В статье 615 ГК РФ есть лишь основные постулаты о ней. Также данная статья указывает, что на субаренду распространяются правила об аренде. Исходя из смысла этой статьи субаренда – это поднаем имущества. На простом языке это сдача в аренду другому лицу имущества, которое уже арендовано.
Что это такое и из чего состоит?
- стороны договора (паспортные реквизиты, юридическое наименование, точный адрес прописки и месторасположения, а также банковские реквизиты);
- объект сделки (наименование, точный адрес, инвентарный номер, целевое предназначение, если таковое имеется, площадь);
- оплату (ее размер, периоды внесения платежей, порядок перечисления необходимых сумм с указанием банковских счетов);
- период времени, на который соглашение заключается, он не может быть больше, чем срок договора аренды. Если срок не указан, соглашение считается;
- права и обязанности сторон.
- информацию о территориальном местоположении помещения и указание точного адреса;
- информацию о величине нежилого объекта;
- информацию о целевом назначении помещения;
- информацию по сроку субаренды;
- информацию по форме и срокам оплаты субаренды
Всё о договоре субаренды
Обратите внимание! Несмотря на то, что существует стандартный образец субарендного договора, закон допускает и возможность его оформления в свободной форме, но с обязательным указанием всех вышеперечисленных пунктов.
Субаренда и налогообложение
Самые существенные риски несёт именно субарендатор, по причине того, что он представляет собой наименее защищённую сторону соглашения. Помимо этого, имеются некоторые рискованные моменты и в отношении иных сторон данной сделки. Приводим лишь некоторые, наиболее очевидные, из них:
