Обложению взносами подлежат те выплаты, которые предусмотрены трудовым, авторским, гражданско-правовым договором: это оплата за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в договоре, премии производственного назначения.
В случае смерти работника организации все суммы начисленных в его пользу вознаграждений передаются наследникам. Здесь могут возникнуть вопросы по начислению взносов с таких выплат и их отражению в расчете.
Как показать в РСВ суммы, выплаченные наследникам умершего работника
Если размер данных выплат (за исключением п. 2, который полностью не подлежит обложению взносами) не превысит трех- или в некоторых случаях шестикратный размер среднего заработка, взносами они не облагаются. Сумма превышения над указанным лимитом попадет в базу для начисления взносов — строки 050 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 040 приложения 2.
Для организаций, участвующих в Пилотном проекте, действует уже принципиально другая система – механизм прямых выплат. В таких предприятиях застрахованным лицам социальные пособия платит не само предприятие, а напрямую ФСС (за исключением пособия за первые три дня болезни по листу нетрудоспособности по определенным причинам нетрудоспособности – выплата осуществляется за счет работодателя).
Механизм компенсации расходов
Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 Письма ФНС № БС-4-11/12778@ от 03.07.2017г. и дополнительного Письма ФНС № БС-4-11/16544@ от 21.08.2017г.). Но заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 – по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.
Механизм прямых выплат
При зачетном механизме, который до 1 января 2012 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).
- заявление о возмещении расходов;
- справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
- расшифровку пособий с разбивкой по видам;
- оригиналы подтверждающих документов.
Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.
Механизм компенсации расходов
- социальное пособие на погребение;
- оплата четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 письма ФНС № БС-4-11/12778@ от 03.07.2017 г. и дополнительного письма ФНС № БС-4-11/16544@ от 21.08.2017 г.). Но заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 – по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.
Механизм прямых выплат
- по временной нетрудоспособности;
- по беременности и родам;
- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
- при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
Однако исключение составляют два пособия, для которых сохраняется механизм возмещения (их сначала оплачивает страхователь-пилотник, а затем возмещает у ФСС):
Как в РСВ отразить пособия? В какой раздел попадут эти выплаты и нужно ли облагать их страховыми взносами? Как указать в РСВ пособие по беременности и родам? Разберемся, как заполнить РСВ по пособиям, включая суммы, начисленные при сокращении персонала.
Как заполняется РСВ в 2020 году – общие сведения
- Приложение 2 – по стр. 020, 030, 070, при получении возмещения из ФСС по стр. 080.
- Приложение 3 – по стр. 060, 061-062 (в зависимости от того, за каким ребенком осуществляется уход).
- Подраздел 3.2.1 – по стр. 190, 200, 210, 250.
Пособие по временной нетрудоспособности в РСВ
Обратите внимание! Если регион принимает участие в пилотном проекте от ФСС «Прямые выплаты», пособие работнику платится напрямую из фонда, минуя работодателя. Исключение – первые 3 дня болезни. В таком случае в Приложении 2 в строке «Признак выплат» проставляется код 1, а суммы пособий в отчете не указываются.
В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.
Всего за 9 месяцев пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 — 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в августе 2020 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».
Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
В расчете 4-ФСС сумму пособия на погребение надо записать в строке 11 таблицы 2. Также сумма пособия попадает в строку 15 таблицы 1 расчета. То есть на сумму выплаченных средств учреждение вправе уменьшить взносы на социальное страхование. Показывать сумму пособия в составе выплат, не облагаемых взносами, в расчете 4-ФСС и РСВ-1 не требуется.
10 Закона N 8-ФЗ пособие на погребение может быть выплачено внешнему совместителю, но только в том случае, если оно не было выплачено по основному месту работы. Следовательно, если внешний совместитель обратился за выплатой пособия, кроме вышеуказанных документов с него необходимо потребовать справку о том, что по основному месту работы ему не выплачивалось такое пособие.
Обратите внимание, что истребование от застрахованного лица иных документов неправомерно.
Какие документы необходимо представить для получения социального пособия на погребение, если смерть произошла на территории иностранного государства? Сотрудники ФСС отметили, что в этом случае пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС в той организации, в которой работал умерший.
Пособие на погребение освобождается от взносов, но отражается в РСВ
Данный вариант считается реальным, если покойный на момент смерти был трудоустроен, а также в том случае, если умерший – несовершеннолетний ребенок. Тогда выплата назначается на работающего родителя.
На титульный лист добавили новый реквизит — «Среднесписочная численность (чел.)». Её определяют в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. По этим же правилам страхователи рассчитывали показатель для отменённой формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
Среднесписочная численность на титульном листе
Также в перечень сведений, которые налоговые органы вправе требовать от плательщиков страховых взносов, добавили «сведения о среднесписочной численности работников, подлежащие включению в РСВ» (пп. 7 п. 7 ст. 80 НК РФ).
Новое приложение 5.1 для страхователей из IT-сферы и электронщиков
Поправки к форме и порядку заполнения связаны с изменениями в налоговом законодательстве. Так, в 2020 году отменили отчет о среднесписочной численности, ввели пониженные тарифы взносов для субъектов МСП, а с 1 января 2021 года снизятся взносы для IT-сферы.
Если упрощенец, который ведет льготный вид деятельности и уплачивает только взносы на ОПС по тарифу 20%, получил деньги в счет погашения выданного займа, то в целях применения пониженных тарифов взносов эту сумму не надо включать ни в общий объем доходов, ни в доходы от основного (льготного) вида деятельности .
Кстати, даже если при увольнении работников вы выдадите им индивидуальные сведения — формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздел 3 расчета по взносам , ПФР все равно не сможет разнести взносы на ОПС по лицевым счетам без данных из ИФНС .
Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут
Внимание. Перед отправкой расчета по взносам в инспекцию ФНС рекомендует проверить его с помощью размещенных на ее сайте программ «TESTER» или «Налогоплательщик». В эти программы заложены контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным .
С февраля текущего года размер описываемого пособия составляет 5 701,31 рубль. Если в регионе или на территории имеются районные коэффициенты или какие-либо надбавки, пособие следует начислять с их учетом. При этом следует помнить, что размер пособия меняется автоматически в процессе обновления программы, а при наличии коэффициентов и надбавок, его придется устанавливать вручную в 1С Бухгалтерии.
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Если в компании умер работник, за материальной помощью на его похороны может обратиться близкий родственник. Ему необходимо написать заявление и приложить документы, которые подтверждают расходы на оплату услуг, входящих в число гарантированных государством.
1. Оформление в 1С Бухгалтерии предоставления пособия на похороны близкого родственника работнику
Если умер один из членов семьи, работник может получить пособие от компании на его похороны. Для этого он обязан написать соответствующее заявление, представить подтверждающие документы с указанием даты смерти, а также фиксирующие расходы на погребение (при этом такие расходы должны находиться в перечне гарантированных услуг). В таком случае, во-первых, потребуется настроить новый вид начисления, во-вторых, рассчитать его и начислить, в-третьих, отразить в отчетных формах в установленном порядке.
Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Материальная помощь и страховые взносы в 2020-2020 годах
При этом важно, чтобы по отношению к сотруднику (у которого умер ребенок, или который скончался сам) наниматель являлся страхователем, то есть чтобы подчиненный был застрахован в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства. В противном случае, руководитель не сможет получить компенсацию из бюджета ФСС.
Пособие на погребение в 2020 году (порядок оформления, размер)
По мнению налогового ведомства, выплаты на погребение не должны включаться в базу обложения страховыми взносами, но при этом в обязательном порядке отражаются в расчете по ним (см. письмо ФНС от 03.09.2020 № БС-4-11/16962@).
