Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Вычет За Форменную Одежду. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.
Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.
Обратите внимание: единовременное включение стоимости спецодежды в затраты на производство не означает, что она списывается. Ее списание с бухгалтерского учета производится только в случае фактического физического выбытия, например, при износе, продаже (п. 31 Указаний). Поэтому с целью обеспечения контроля за сохранностью выданной работникам спецодежды ее стоимость принимается к учету на забалансовый счет (п. 23 Указаний). Например, это может быть счет 012 «Спецодежда у работников».
Отражение в бухучете
Выдача спецодежды работникам осуществляется по типовым нормам, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ (ст. 221 ТК РФ). Так, общими для всех видов экономической деятельности являются типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н.
Одежда специальная
Обратите внимание: при увольнении работника и передаче новому работнику форменной одежды, стоимость которой единовременно была списана в расходы, никаких корректировок делать не нужно. В письме УФНС России по г. Москве от 05.07.2007 № 20-12/064121 налоговики указали, что затраты организации на приобретение форменной одежды, выдаваемой работникам бесплатно, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли. Соответственно, данное положение действует и в случае возврата данной форменной одежды при увольнении работника и ее последующей передачи вновь принятому работнику. При этом в соответствии с п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков в целях главы 25 НК РФ, не подлежат повторному включению в состав их расходов.
Работодатель является лицом, ответственным за обеспечение работников, нуждающихся в защите от воздействия вредных факторов на рабочем месте, спецодеждой. Часть ответственности ложится на плечи завсклада, начальника участка, иное должностное лицо. При этом контроль за передачу СИЗ в руки сотрудника, его смену, осуществляется специалистом по охране труда в организации. Срок использования комплекта устанавливается на один год. В случае с сезонными предметами гардероба период эксплуатации может меняться.
Порядок обеспечения работников спецодеждой
Работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.
Правовые основы
Работодатель должен руководствоваться межотраслевыми правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.06.09 №290н. Отраслевыми стандартами могут предусматриваться дополнительные правила обеспечения работников предприятий спецодеждой. Иногда сотрудникам выдается комплект, не имеющий защитных функций, например, куртки, идентифицирующие принадлежность специалиста к той или иной организации. В подобных ситуациях данные вещи не будут относиться к СИЗ. Порядок возврата фирменных изделий не совпадает с утвержденным федеральными актами и устанавливается локальными документами компании. Кроме того, брендированная одежда необязательна к выдаче в силу законодательства.
Пример 2. Согласно трудовым (коллективному) договорам ООО «Кассандра» в январе 2007 г. приобрело для работников 10 комплектов форменной одежды с логотипом фирмы. В том же месяце форма была выдана сотрудникам для использования только в течение рабочего времени (рабочей смены). То есть ежедневно, приходя на работу, сотрудники получают форменную одежду, а по окончании рабочего дня сдают ее. Стоимость одного комплекта одежды составляет 1180 руб. (включая НДС — 180 руб.), срок использования формы — 9 месяцев.
Если форма в налоговом учете не признается амортизируемым имуществом, то, по мнению автора, ее стоимость включается в состав материальных расходов в момент начала использования. Под началом использования понимается дата передачи формы от материально ответственного лица работнику. Основанием является пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц
Порядок уплаты взносов в ФСС РФ установлен в Правилах начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Правила). Документ утвержден Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184. В соответствии с п. 3 Правил страховыми взносами облагается начисленная по всем основаниям оплата труда работников.
В составе ОС форму учитывают в том случае, если ее стоимость более 40 тыс. руб., а срок использования более 1 года. Срок использования устанавливается компаниями на свое усмотрение, но учитывая рекомендаций производителя. В учетной политике необходимо прописать метод, которым будет начисляться амортизация.
- Налог на прибыть. Если одежда остается на предприятии, то стоимость ее следует учитывать в составе материальных расходов на ту дату, когда она передается сотруднику. При этом, если выдача одежды предусматривается законодательством, то проблем с принятием расходов не будет.
Бухгалтерский учет одежды
Для того, чтобы определиться как принять к учету форменную одежду (ФО), нужно определиться с тем, чьей собственностью она будет являться – персонала или организации. Форменная одежда остается собственностью организации. Выдача сотруднику такой одежды установлена в виде временного пользования, учитываться она должна либо в составе МПЗ, либо в составе ОС.
1. Утвердить:
а) Инструкцию о выплате сотрудникам таможенных органов Российской Федерации денежной компенсации за не выданные в личное пользование предметы форменной одежды и обувь (приложение 1);
б) перечень компенсационных цен, используемых для расчета выплачиваемой денежной компенсации вместо выдачи в личное пользование предметов форменной одежды и обуви сотрудникам таможенных органов Российской Федерации (приложение 2);
в) справку-расчет на выплату сотруднику таможенного органа Российской Федерации денежной компенсации за не выданные в личное пользование предметы форменной одежды и обувь (приложение 3).
Приложение 1. Инструкция о выплате сотрудникам таможенных органов Российской Федерации денежной компенсации за не выданные в личное пользование предметы форменной одежды и обувь
6. За предметы вещевого довольствия, положенные сотруднику по соответствующим нормам снабжения, но не полученные им в связи со смертью, выплачивается денежная компенсация в размере их средней фактической стоимости членам его семьи или наследникам (пункт дополнен приказом ФТС России от 13 апреля 2009 года N 653.
Приложение 2. Перечень компенсационных цен, используемых для расчета выплачиваемой денежной компенсации вместо выдачи в личное пользование предметов форменной одежды и обуви сотрудникам таможенных органов Российской Федерации
2. Сотрудники, увольняемые со службы в таможенных органах в соответствии с подпунктами 2-9 пункта 2 статьи 48 Федерального закона «О службе в таможенных органах Российской Федерации», по их желанию могут получить вещевое довольствие, положенное им на день увольнения, или денежную компенсацию за не выданные в личное пользование предметы форменной одежды и обувь, за исключением знаков различия и фурнитуры (далее — денежная компенсация), предусмотренные нормами снабжения, в размере средней фактической стоимости не выданных на день увольнения предметов (абзац дополнен приказом ФТС России от 13 апреля 2009 года N 653.
За предметы специальной одежды и специальную обувь денежная компенсация не выплачивается.
Вещевое довольствие не выдается и денежная компенсация не выплачивается сотрудникам, увольняемым со службы в таможенных органах в соответствии с подпунктами 1, 10-13 пункта 2 статьи 48 Федерального закона «О службе в таможенных органах Российской Федерации».
