Какую сумму оклада указывать в рсв 6 ндфл с ра районным коэф. Или без?

Далее в разделе 3 ведется подсчет облагаемой взносами базы и самих платежей за последние три месяца. В строке «код категории застрахованного лица» чаще всего будет стоять НР – это обычные работники (в т. ч. по ГПХ-договорам) или ВЖНР – иностранные рабочие (без особенностей). Остальные коды указаны в приложении 7 к инструкции по заполнению формы.

По завершении каждого периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) отчетность передается в налоговую инспекцию. При камеральной проверке (обычно годовых расчетов) налоговики сравнивают суммы в отчетах, при помощи контрольных соотношений и, если, по их мнению, что-то не сходится, направляют организации требование о предоставлении пояснений или внесении уточнений.

6-НДФЛ

1. Указываем в 6-НДФЛ только доход, подлежащий обложению налогом (к примеру, при материальной помощи, равной 10000 рублей, в отчет включаем 6000).
2. В качестве дохода отражаем всю сумму, а необлагаемую часть включаем в строку с вычетами (используя пример с матпомощью: 10000 – в строке 020, а 4000 — в строке 030).

Здесь, как и в предыдущих случаях, все зависит от вида доплаты. Так, если пересчитана заработная плата или средний заработок, сохраняемый на время командировки, то придется подавать корректировочный расчет 6-НДФЛ. Это нужно для того, чтобы показать увеличение размера выплаты и исчисленного НДФЛ. Ведь, по правилам пункта 2 статьи 223 НК РФ, эти виды доходов признаются полученными в месяце первоначального начисления.

В прошлой статье мы говорили о последствиях перерасчета сумм, выплаченных работни-кам, которые заболели во время отпуска или были отозваны из него (см. «Работник заболел или отозван из отпуска: как быть с НДФЛ, взносами и отчетностью?»). Но существуют и другие ситуации, когда возникает необходимость пересчитать зарплату, отпускные, командировочные и другие выплаты. Сегодня мы на конкретных примерах разберем, как подобные перерасчеты скажутся на отчетности организации по налогу на доходы физлиц и по страховым взносам.

Перерасчет среднего заработка при повышении оклада или выплате премии

При осуществлении таких доплат нужно помнить, что по своей правовой природе они также являются средним заработком, сохраняемым на соответствующий период (отпуск или командировку). Этот момент имеет ключевое значение при отражении таких доплат в отчетности.

Датой дохода считайте день, когда выплатили такую премию. Поэтому производственные годовые, полугодовые и квартальные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 сентября 2020 № 03-04-07/63400, ФНС России от 5 октября 2020 № ГД-4-11/20102.

Как отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ

Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 автоматически обрабатывает такие ситуации, и перерасчет НДФЛ происходит при начислении зарплаты. Рассмотрим случаи доначисления НДФЛ и отражения их в отчете 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ налог, начисленный на премии

До недавнего времени контролирующие органы не делили указанные премии на виды, исходя из того, что датой их фактического получения является последний день месяца, за который премия начислена или в котором издан приказ о назначении премии (п. 2 ст. 223 НК РФ). Теперь подход изменился: ФНС России разделяет ежемесячные премии и остальные, выплаченные по результатам работы за более продолжительный промежуток времени.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

Дополнительные требования для междокументарной сверки отчетности по доходам наемных работников обозначены Письмом ФНС от 20.03.2019 г. № БС-4-11/4943@. Согласно введенному письмом соотношению, начисленные доходы, за минусом дивидендов по 6-НДФЛ (разность строк 020 и 025), должны быть равны или больше, чем сумма начисленных физлицам выплат с учетом необлагаемых взносами сумм по РСВ (строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ). Сравнение производится в целом по отчетному периоду, эта формула применима для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения (в итоговых показателях должны быть учтены суммы по «обособкам»). Если такое соотношение РСВ и 6-НДФЛ 2019 года нарушено, это свидетельствует о занижении суммы начисленного дохода, и налоговики направляют работодателю запрос на предоставление пояснений.

Если предпринимателем или предприятием был подан расчет 6-НДФЛ, обязательно должен быть сдан и отчет по страховым взносам (РСВ). Если это правило нарушено, налоговики направляют в адрес налогоплательщика требование о предоставлении отчетности, при невыполнении требования нанимателю выписывается штраф.

Похожие публикации

Расчеты по страховым взносам (РСВ) и 6-НДФЛ должны сдавать в ФНС все субъекты хозяйствования, имеющие наемный персонал и производящие выплаты физлицам. После перехода к налоговикам функций контроля расчетов с бюджетом по страховым отчислениям у ФНС появилась возможность сопоставлять данные отчетности по подоходному налогу и страховым взносам. Специалистами налогового органа разработаны как внутренние контрольные соотношения по каждому виду отчета, так и междокументные, их надо учитывать всем налогоплательщикам при самостоятельной предварительной проверке содержания сдаваемых в налоговую инспекцию расчетов. Недавно контрольные соотношения были дополнены, рассмотрим их подробнее.

С 2021 года из-за введения прогрессивной ставки подоходного налога в 6-НДФЛ нужно будет заполнять разделы 1 и 2 отдельно для каждой ставки налога, если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам (Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).

Кто сдает 6-НДФЛ

• Сведения вносим слева направо, начиная с первого знакоместа. В пустых клетках ставим прочерк.
• Реквизиты и суммовые показатели заполняем всегда, но если значение по суммовым показателям отсутствует — ставим «0».
• Нумерация страниц сквозная и начинается с титульника.
• При заполнении отчета нельзя использовать корректирующие средства.
• Каждую страницу нужно распечатать на отдельном листе, двусторонняя печать не разрешена.
• Скрепляем листы так, чтобы не повредить бумагу, поэтому степлером пользоваться нельзя.
• Заполняя отчет от руки, используем чернила только черного, синего или фиолетового цветов.
• При заполнении на компьютере выставляем шрифт Courier New высотой 16-18 п.
• Отчет заполняем отдельно по каждому ОКТМО.

Куда сдается 6-НДФЛ

Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.

• ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
• она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
• обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
• ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

Особенности формирования отчета 6-НДФЛ

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

• код для обозначения налоговой системы: 01 – ОСНО, 02 – УСН, 03 – ЕНВД;
• количество работников. При этом отмеченные сведения отражаются последовательно: вначале фиксируется общее число персонала, затем – количество тех, кому обеспечивались начисления, учитываемые в расчетную базу, а после этого отражаются те лица, по которым было зафиксировано превышение предельной базы.

В случае, когда у одного из сотрудников объем предельной базы для начисления страховых взносов превышен, требуется оформить блок 3.2.2. В соответствии с предельными значениями для ОПС в 2020 году, данная отметка составляет 1.292.000 руб. на одного наемного кадра.

Особенности оформления 6-НДФЛ

В случае корректного оформления обеих форм и дальнейшего выявления компанией нестыковок в формах, следует помнить, что документы не содержат идентичную информацию, а значит, ряд параметров из ранее установленных контрольных соотношений может не совпадать. В подобной ситуации ответственному субъекту следует составить сопроводительное письмо, в котором будут раскрываться нюансы несовпадений.

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.
В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе. Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела. Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Проверяем первый раздел

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.
Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты.
Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2019 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером.
В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных.
Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.
В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков.
Вот некоторые из них:

Подключаем контрольные соотношения

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.
Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика. Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.
Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

Особенности формирования отчета 6-НДФЛ

• 2.1 —объем поступивших в бюджет платежей по налогу не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ (стр. 070) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 090). Если это присутствует, то говорит о неполном перечислении платежей в бюджет.
• 2.2 — соответствие дат фактических платежей датам, указанным как срок для перечисления налога (стр. 120). Платежи, осуществленные позднее, будут свидетельствовать о нарушении срока оплаты.

Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

За отказ от исполнения обязанностей налогового агента в виде предоставления сведений о налогообложении физических лиц налагается санкции по ст.126 НК РФ. Размер штрафа составляет 1 000 рублей за каждый месячный период со дня положенного представления расчета. Учитываются полные и неполные месяцы пропуска срока.

Таким образом, распределение премии осуществляется в соответствии с Положением о премировании, которое должно быть утверждено руководством на каждом предприятии, поэтому ее можно получить даже за неполный год работы.

Районный коэффициент в 2-НДФЛ: какой код

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

В мае в организации была выплачена премия за прошлый год. Тем сотрудникам, кто был в отпуске с января по май текущего года, пересчитали отпускные с учетом премии. Эти суммы были выплачены 15 мая, НДФЛ перечислили 16 мая. Как заполнить 6-НДФЛ?

Выплаты при увольнении

Отражать сумму налога по строке 070 не нужно. Зарплата выплачивается в следующем периоде, соответственно, и налог должен быть удержан тогда даже. Если же отразить его в строке 070 за тот период, за который начислена зарплата, будет ошибка и штраф 500 рублей по статье 126.1 НК РФ.

Зарплата на стыке периодов

Датой получения дохода и начисления налога будет последний день июля. Однако удержать НДФЛ работодатель не сможет, поскольку суммы к выплате нет. Но сделать это он будет должен со следующей выплаты дохода в денежной форме. Это, вероятнее всего, будет аванс за август. Допустим, он выплачивается 20 числа. НДФЛ перечисляется на следующий день. В разделе 2 нужно указать:

• кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
• доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

• стр. 020 больше или равняется стр. 030, то есть сумма налоговых льгот может равняться сумме начисленных доходов, но не может превысить. При несоблюдении этого соотношения, налоговому агенту предоставляется 5 дней для предоставления объяснения или корректировки отчётности;
• стр. 040 = (стр. 020 — стр. 030) : 100 х стр. 010. Если соотношение не выдерживается, то инспектор произведёт те же действия, что в первом случае. Небольшая разница может происходить из-за округления. Проверить допустимую погрешность можно, умножив «численность» из стр. 060 на 1 руб. и на количество строк 100 из раздела 2;
• стр. 040 больше или равняется стр. 050. Несоответствие также подлежит объяснению.

Проверка внутри 6-НДФЛ

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Ну например до выплаты ЗП, когда уже все рассчитали, заметили, что необходимо сумму дохода скорректировать в документе Расчет начислений. Доход поправили, а документ Расчет удержаний не перезаполнили, и получилось так, что доход увеличился, а налог остался прежним. И заполнили документ Перерасчет НДФЛ. Этот перерасчет попадает в 6 НДФЛ, но хотели у Вас уточнить.

А можно у Вас спросить, если в июне, например, некорректно удержали НДФЛ, но заметили до сдачи отчетности, Вы так и оставляете, как рассчитали, или Перерассчитываете НДФЛ уже в июле и включаете в отчетность, что бы математика сходилась?

Вы можете задать еще вопросов

У нас прочий доход — премия была зарегистрирована в июне, а выплачена в июле. Соответстенно и в отчетность за полугодие в 6 НДФЛ она не попала. А вот в РСВ поппала. И в регистре стоит дата получения дохода — 30.06. Почему? Как мы пройдем контрольное соотношение?

Для проверки корректности заполнения РСВ и 6-НДФЛ контрольные соотношения (КС) определены налоговиками в соответствующих письмах. С момента перехода под контроль ФНС страховых взносов налоговые органы получили возможность сверять показатели в отчетности по подоходному налогу и взносам. Разработанные КС позволяют проводить внутридокументную и междокументную проверку. Эти требования нужно учитывать налогоплательщикам для самостоятельного уточнения правильности формирования отчетов.

Сверка РСВ и 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Бывают и расхождения в РСВ и 6-НДФЛ из-за больничных пособий. В 6-НДФЛ (гр. 020) пособия могут отражаться на дату выплаты. А в РСВ на день начисления. Из-за этого возникает разница. Ведь с больничных сумм взносы считаются на дату начисления в учете. А подоходный налог – после фактических расчетов с сотрудником. В 2019 году после принятия нового КС такого расхождения между РСВ и 6-НДФЛ, как было в 2018 году и ранее, уже не будет.

Если РСВ не совпадает с 6-НДФЛ – причины

• Новое КС (Письмо ФНС № БС-4-11/4943@) учитывает при определении базы для исчисления взносов необлагаемые суммы. Раньше такие выплаты работникам не учитывались, поэтому очень часто при проверке между отчетов между собой возникали расхождения. И налоговики начинали рассылать компаниям требования о подаче пояснений. После уточнения КС число налоговых разрывов РСВ и 6-НДФЛ сократилось.