- Основная налоговая база — например зарплата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП на ОСНО.
- От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаны в декларации.
- В виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
- По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
- По операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги.
- По операциям займа ценных бумаг.
- По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС.
- Полученные участниками инвестиционного товарищества.
- В виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Каких доходов касается повышение ставки
Потом налоговая получит информацию обо всех выплатах, обобщит ее, посчитает превышение и начислит НДФЛ по повышенной ставке. Сумму к доплате укажут в налоговом уведомлении — заплатить ее нужно будет до 1 декабря следующего года.
Если зарплата от нескольких работодателей
В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 Р применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2021 и 2022 годах применяется особое правило.
Исчисление НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода в виде среднего заработка (не являющегося вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей), в том числе перечисления среднего заработка на счет работника в банке (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Средний заработок, выплачиваемый работникам-донорам, не поименован в ст. 217 НК РФ в качестве самостоятельного вида дохода, при этом данная выплата не относится к компенсационным применительно к п. 3 ст. 217 НК РФ. Аналогичное мнение отражено, например, в Письме Минфина России от 24.04.2014 N 03-04-05/19211. Указанная официальная позиция по данному вопросу, а также иное мнение рассмотрены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Страховые взносы
Такой подход соответствует официальной позиции, которая рассмотрена в Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование, Практическом пособии по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
- договор с лицензированным медучреждением о проведении тестирования сотрудников на COVID-19, акты об оказании услуг, документы, подтверждающие оплату медицинских услуг (если непосредственно организация оплачивает услуги), а также внутренний приказ о необходимости проведения тестов для сотрудников (в случае, если организация самостоятельно инициирует данное мероприятие);
- если же сотрудник сам проходит обязательное тестирование и впоследствии компенсирует расходы у работодателя, то также необходимо запросить у работника подтверждающие документы (чеки об оплате, договор; заявление о возмещении расходов).
Вариант 1. Тестирование инициировано работодателем
2) если сотрудник самостоятельно прошел обязательное тестирование и работодатель компенсирует ему расходы, то в данной ситуации выплаты следует облагать страховыми взносами во избежание споров с контролирующими органами, поскольку со стороны законодательных актов нет четкого разъяснения по данному вопросу, к тому же в ст. 422 НК РФ данный вид компенсации не указан в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами.
Вариант 2. Компенсация тестов инициируется работниками, а затем организация компенсирует сотрудникам расходы
Стоит также заметить, что компенсацию расходов работнику организация может осуществить и через выплату материальной помощи. Настоящим трудовым и гражданским законодательством не регламентирован список причин-оснований для предоставления матпомощи.
Знаком почетного донора в СССР начали награждать в 1944 году лиц, которые много раз отдавали свою кровь для спасения раненых. За все время существования этот знак был вручен 50 тыс. человек. В среднем в советское время доноры сдавали по 22 л крови.
- 2 оплачиваемых выходных по месту работы (день сдачи крови и день отдыха);
- льготные путевки на санаторное лечение (в профсоюзах по месту учебы или работы);
- оплачиваемый ежегодный отпуск в удобное время;
- внеочередное медицинское обслуживание во всех государственных медицинских учреждениях;
- выплата ЕДВ, не подлежащей обложению налогам.
Кто награждается знаком «Почетный донор России»
Почетные доноры России и СССР в 2021 году получат ежегодную выплату в повышенном размере. С учетом индексации сумма составит 15109 руб. 46 коп. Граждане, бесплатно сдающие свою кровь, пользуются в России огромным уважением, многочисленными льготами и преференциями, о которых им следует знать.
Доноры, сдавшие кровь и (или) ее компоненты от 25 до 40 раз, в зависимости от того, сдается кровь, плазма или тромбоциты, получают нагрудный знак «Почетный донор России» и право на ежегодную денежную выплату в размере 14 145,98 руб. (за 2019 год), которая ежегодно индексируется.
Согласно приказу Министерства здравоохранения № 265 н и закону № 125-ФЗ, о правилах донорства и порядке выплаты компенсаций, денежная выплата за сдачу в 2019 году крови составляла 5% от прожиточного минимума по региону.
Льготы донорам крови в 2020 году
Помощь людям — отличное дело, думаю, многие с этим согласятся, но немногие знают, какие денежные выплаты и социальные гарантии предоставляются государством за кроводачу. Между тем, за кроводачу донор имеет право на питание или его денежный эквивалент, льготы по месту работы/учебы, а при получении звания «Почетный донор» следуют иные преимущества и ежегодную денежную компенсацию.
- от долевого участия, в т. ч. дивиденды иностранной организации, которые гражданин признал в декларации;
- выигрыши участников азартных игр и лотерей;
- по операциям с ценными бумагами (ЦБ) и производными финансовыми инструментами;
- по операциям РЕПО, предметом которых являются ЦБ;
- по операциям займа ЦБ;
- по операциям с ЦБ и производными финансовыми нструментами, которые учитываются на ИИС;
- полученные участниками инвесттоварищества;
- в виде сумм прибыли КИК;
- иные доходы, которые будут признаваться основной налоговой базой (к которой относится и заработная плата).
Как будет считаться НДФЛ по ставке 15%
Платить налог по ставке 13% нужно будет до тех пор, пока совокупность налоговых баз оказывается меньшей или равной 5 млн руб. После превышения этого предела НДФЛ составит 650 тыс. руб. + 15% от превышения 5 млн руб.
Налоговые вычеты по НДФЛ
Госдума в 3-ем чтении одобрила законопроект № 1022669-7, в соответствии с которым доходы, превысившие с начала года 5 млн руб., будут облагаться НДФЛ по ставке 15%. Новшества вступят в силу с 01.01.2021 года. В чем они заключаются и что в связи с этим поменяется в работе бухгалтерии, разберем в этой статье.
- Продемонстрировать паспорт (иной удостоверяющий личность документ).
- Внести (в анкету) известные ему данные о своих инфекционных болезнях, общении с такими больными, нахождении в местах с угрозой возникновения (распространения) массовых инфекционных заболеваний либо эпидемий, о применении наркотиков, психотропных веществ, о труде во вредных и(или) опасных условиях, вакцинациях и хирургических операциях, которые произошли на протяжении года до дня сдачи.
- Пройти медицинские проверки на основе Приказа Минздрава РФ от 14.09.2001 № 364.
- После положительных результатов проверок происходит сдача.
Как стать донором
Донорство доступно для дееспособных лиц, граждан РФ (которые соответствуют условиям ст. 21 ГК) либо не граждан с 18-ти лет, которые проживают в РФ с соблюдением законодательства минимум год, при их доброй воле на сдачу крови и соответствии с п. 1 ст. 21 ГК.
Кто такие доноры
Донорство крови — это добровольная сдача крови донорами для помощи нуждающимся плюс организационно-обеспечительные мероприятия для безопасности её заготовки. Эта деятельность имеет повышенное значение, поскольку сложно найти что-то более ценное, чем жизнь и здоровье людей. Поэтому расскажем, кто такие доноры, как ими стать, какие у них льготы, сколько им платят за сдачу крови. Ответим на вопросы, что делать, если работодатель не предоставляет льготы, а также полезно или вредно для здоровья донора им быть.
Потенциальный донор должен пройти предварительный медосмотр. В ТК РФ прописана обязанность руководителя предоставить рабочему на этот период выходной день и оплатить его по среднему заработку. Для подтверждения процедуры нужно предоставить медсправку по форме № 401/у. Эту обязанность многие работодатели игнорируют, если медосмотр не был полностью пройден. Однако, согласно определения Санкт-Петербургского горсуда № 33-4615/12, если донор не успел выполнить свою обязанность (пройти обследование и сдать кровь) за день, за ним сохраняется средний заработок.
Кратко о “бонусах”
Менеджер сдал кровь 03.04.17, а 04.04.17 взял дополнительный день отдыха. Его оклад составляет 45 000 руб. Расчетный период — с 01.04.16 по 31.03.17. За эти 248 дней больничных листов он не предоставлял и отпуск не брал. Как оплатить донорские дни?
Пример 2
Другое дело, что работник имеет право по закону отдыхать еще один день сразу после процедуры. Он может дополнительный выходной перенести на любой другой день. В такой ситуации он обязан согласовать график работы с работодателем. Руководитель может отказать в этой просьбе. Например, сотрудник хочет дополнительный выходной перенести на день сдачи отчетности и пообещать, что свои обязанности он выполнит к этому сроку. Руководитель имеет право отказать в его просьбе. Но даже в такой ситуации есть выход — можно “присоединить” дополнительный выходной к отгулу или оплачиваемому отпуску. Многие работники используют такую схему.
- Декларация 3-НДФЛ,
- Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. С 2020 года можно подать заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации,
- Справка о доходах 2-НДФЛ (оригинал),
- Справка об оплате медицинских услуг (оригинал),
- Договор на медицинские услуги(копия),
- Платежные документы, например, кассовые чеки (копия),
- Лицензия медицинской организации (копия),
- Копия свидетельства о браке (в случае оформления вычета за анализы на супруга) и/или копия свидетельства о рождении (в случае получения вычета за исследования родителей и/или детей).
Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ при оплате лечения Вы можете получить социальный налоговый вычет на медицинские услуги, а также вернуть часть потраченных денег на медикаменты, ДМС. Среди медицинских услуг, за которые Вы можете оформить возврат налога, указаны услуги по диагностике при оказании медицинской помощи. К социальным вычетам также относится вычет за обучение, страхование жизни.
Налоговый вычет за анализы и исследования
- не удастся вернуть налога больше, чем удержано в бюджет в год оплаты исследований;
- для медицинских услуг, не относящихся к дорогостоящим, установлен предел для налогового вычета — 120000 руб. (максимальная сумма возврата составит 13 % от 120000 руб. – 15600 руб.). Относится ли лечение к дорогостоящему, можно узнать, заглянув в Перечень дорогостоящих видов лечения (размер расходов здесь роли не играет).
В 2021 году ежегодную выплату гражданам, имеющим нагрудные знаки «Почетный донор СССР» или «Почетный донор России», подвергли индексации на 3,7 процента. Размер выплаты достиг в результате отметки в 15 109,46 руб.
Индексация выплат почетным донорам в 2021 году
- ежегодный оплачиваемый отпуск в удобный период времени на основании трудового законодательства;
- внеочередное оказание медицинской помощи в медицинских структурах федеральной либо муниципальной системы здравоохранения в рамках программы государственных гарантий оказания гражданам РФ медицинской помощи на бесплатной основе;
- первоочередную покупку льготных путевок на санаторно-курортное лечение (приобретаются по месту учебы или работы).
Какие льготы положены донорам?
На обеспечение выплат, полагающихся по закону почетным донорам, в Алтайском крае направлено около 200 миллионов рублей. В региональном Министерстве социальной защиты сообщили, что такой вид поддержки предусмотрен для 13,5 тысячи граждан.
У работника оклад может быть небольшим. При этом, на протяжении трудового периода он получал солидные премии или работал на определенных условиях. Работодатель обязан включать в процесс расчета все оплачиваемые периоды, не только оклад.
Работник не может отправляться в медучреждение для сдачи материала, не предупредив в письменной форме своего начальника. Важным является документ, выданный медучреждением о том, что имеет место факт донорства. Справка представляет собой официальный документ, оформленный по всем правилам. Здесь должна быть следующая информация:
Сроки
Рабочая смена может занимать разное время, в зависимости от должности и установленного на предприятии графика. В таких случаях донор имеет право на два выходных, на этот факт не влияет количество рабочих часов за смену.