Вычет Превысил Доход В Январе И Работник Увольняется

Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Вычет Превысил Доход В Январе И Работник Увольняется. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.

Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.

Согласно ст. 210 Кодекса, если у работника в определенный период не было дохода, или его размер меньше величины вычета, в этом месяце работник не платит НДФЛ. Остаток неиспользованного вычета может быть перенесен на будущие периоды, и это позволит сократить сумму налога в дальнейшем.

Содержание

Виды предоставляемых вычетов

Работнику полагаются ежемесячные стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей. Заработная плата за январь составила 26 000 руб. НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб. ((26 000 – 2 800) * 13%).

Расчет налога, если вычетов слишком много

По налоговому кодексу, работодатель может предоставить сотруднику 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Механизм их предоставления четко прописан в законодательстве: указывается, какие категории налогоплательщиков могут воспользоваться правами на льготы. Но иногда возникает ситуация, когда итоговая сумма всех положенных вычетов превышает зарплату, то есть оказывается больше налогооблагаемой базы.

Изначально налоговые органы считали, что в таком случае неправомерно предоставлять стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц своим работникам при отсутствии у них налогооблагаемых доходов за этот период.

Если вычеты больше дохода:
как рассчитать НДФЛ

Нельзя не обратить внимание, что налоговым органам потребовалось почти шесть лет, чтобы отразить позицию высших арбитров в своих разъяснениях. Так, в письме ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых зарплата не начислялась. Главное чтобы трудовые отношения не прерывались на месяцы отсутствия дохода. В данном письме фискалы наконец-то прямо сослались на постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09, установившее в качестве правоприменительной нормы то, что НК РФ не запрещает предоставлять стандартный налоговый вычет за те месяцы, в которых у работников отсутствовал облагаемый доход.

Когда можно перенести остатки вычетов на следующий месяц

В рассматриваемой ситуации необходимо обратиться к смежной отрасли права — так, в соответствии с ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ днем прекращения трудового договора является последний день работы. Если работник увольняется в первый день календарного месяца, следовательно, у такого работника образуется полученный доход за один день работы. И если он подлежит обложению по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, предоставление вычетов за данный календарный месяц является правомерным.

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Это интересно:  Случаи, при которых можно жениться в 14 лет

Работнику предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей. В месяце увольнения вычет превышает начисленный доход. Как быть с суммой вычета, превышающей доход за текущий месяц: предоставить вычет работнику только на начисленную сумму дохода или запросить от него заявление на излишне удержанную сумму налога?

Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, т. е. на дату увольнения в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам по ставке 13 %, за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст. 226 НК РФ).

Ответ:

Так как налоговый агент обязан исчислять НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога, то в рассматриваемом случае образуется излишне удержанный НДФЛ по увольняющемуся работнику. Поэтому налоговому агенту рекомендуется запросить у него заявление на возврат налога.

  • стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ):
    • для льготных категорий физлиц;
    • для лиц, на обеспечении которых находятся дети;
  • социальные вычеты (ст. 219 НК РФ):
    • на лечение;
    • на обучение;
    • на дополнительные меры по пенсионному обеспечению;
    • на другие социально значимые цели;
  • имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ):
    • при приобретении жилья и земельных участков;
    • при продаже некоторых видов имущества;
    • в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд;
  • профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) для физлиц, которые:
    • оказывают услуги;
    • выполняют работы по гражданско-правовым договорам;
    • получают авторское вознаграждение;
  • инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ) для физлиц, которые:
    • открывают инвестиционные счета;
    • получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ;
  • вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);
  • вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Виды вычетов по НДФЛ

Переключатель Применение стандартных вычетов указывает, применять ли вычеты нарастающим итогом в течение налогового периода или в пределах месячного дохода налогоплательщика. Настройку можно переключать в течение года. Это не повлечет перерасчетов в прошлых периодах. При очередном расчете вычеты будут предоставлены с начала налогового периода в соответствии с актуальной настройкой.

Стандартные вычеты

Заявления на стандартные вычеты (личные и на детей) регистрируются в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3. Действие стандартных вычетов (личных и на детей) можно отменить досрочно документом Отмена стандартных вычетов по НДФЛ.

Если текущего года не достаточно, то в конце года может оказаться, что за 12 месяцев начислено зарплаты меньше, чем было положено вычетов, тогда налоговая база для расчета подоходного налога считается нулевой, а сам НДФЛ излишне удержанным.

Как Вам статья? Нашли, то что искали?
Да, самая хорошая и сжатая информация.
66.67%
Не до конца раскрыта тема.
25.93%
Ответ узнал, но вот без юриста/адвоката никак.
7.41%
Проголосовало: 81
  • детский – положен за каждого ребенка в семье, возраст которого не превысил 18 лет (24 для студентов-очников) – размер по 1400 на первых двух и 3000 руб. на следующих;
  • на ребенка-инвалида – предоставляется при наличии подтвержденной инвалидности у несовершеннолетнего – размер 6000 для опекунов и усыновителей, 12000 руб. для родных родителей;
  • 3000 руб. – для отдельных работников из пп.1 п.1 ст.218 НК РФ – перенесшие болезни при аварии в Чернобыльской АЭС и ПО Маяк, а также получившие инвалидность, участвующие в ликвидации последствий данных аварий, участвующие в ядерных испытаниях, военнослужащие с инвалидностью, полученной при исполнении долга;
  • 500 руб. – для отдельных граждан из пп.2 п.1 ст.218 НК РФ – Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды 1 и 2 группы, а также ряд других.
Это интересно:  Воду Отключили Куда Звонить В Екатеринбурге

Понятие налоговой льготы

  • Работник является инвалидом 1 группы и имеет трех несовершеннолетних детей. В этом случае общий размер его льготы = 500 + 1400 + 1400 + 3000 = 6300.
  • Работница является официально матерью-одиночкой и имеет трех несовершеннолетних детей, ее вычет тогда удваивается и общая сумма его составит = (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 9600.
  • У сотрудника 3 детей, младший является инвалидом, сумма льготы = 1400 + 1400 + 3000 + 12000 = 17800.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрен стандартный налоговый вычет на детей. Он дается родителю по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Правила для вычета

В нашем случае сотрудница уволилась, поэтому трудовые отношения с ней прервались. Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный вычет на детей предоставляется налоговым агентом, который является источником выплаты дохода. То есть компания может давать работнику вычет только за те месяцы налогового периода, в которых у нее были трудовые отношения с сотрудницей.

Отсутствие справки 2-НДФЛ

Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.07.2009 № 4431/09 высказал правовую позицию о том, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. Аналогичного мнения придерживаются и чиновники. В своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен. При этом вычет дается за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (письма от 04.09.2017 № 03-04-06/56583, от 22.10.2014 № 03-04-06/53186, от 06.05.2013 № 03-04-06/15669).

Если даже с учетом этого вычет превысил доход, налоговая база считается нулевой, а НДФЛ – излишне удержанным. В таком случае необходимо либо написать заявление на возврат у работодателя, либо обратиться в ИФНС по месту регистрации и вернуть налог через налоговую службу (ст. 231 НК РФ).

В ситуации, когда цифры за несколько месяцев сложены, а доход по-прежнему меньше суммы полагаемых вычетов, льготы можно перенести на другие месяцы, но в рамках одного календарного года (то есть одного налогового периода).

Итоговый доход превышает сумму вычета на детей

При сложении цифр за несколько месяцев и высчитывании усредненной суммы зарплаты чаще всего сумма заработка оказывается больше полагаемых льгот. В таком случае от разницы просто вычитают подоходный налог по ставке 13%. Может оказаться так, что высчитанный НДФЛ превысит доход, в таком случае появляется излишне удержанный налог. Его работодатель либо учтет при отчислении НДФЛ в следующем доходном месяце этого же года, либо после заявления вернет на руки сотруднику.

Сотруднику в течении 3-х месяцев (май, июнь, июль) предоставлялся отпуск без сохранения з/п. В августе (3-го) этот отпуск заканчивается и сотрудник пишет заявление на увольнение 4-го августа. Ему начисляется з/п за один день (день увольнения) и компенсация за неиспользованный отпуск, в сумме начисление составляет 971,63 руб. Теперь считаем НДФЛ. Согласно письма ФНС от 11 февраля 2005 г. N 04-2-02/ стандартный вычет предоставлячется сотруднику за каждый месяц в котором был заключен трудовой договор, соответственно за месяцы нахождения сотрудника в отпуске без сохранения необходимо предоставить вычет.

НДФЛ при увольнении: срок перечисления денег при уходе с работы

Однако в сентябре доходы жителей России сократились не только по сравнению с прошлым годом, но и с предыдущим месяцем. В течение первых двух месяцев лета доходы россиян в месячном исчислении росли (в июне сразу на 8,6%), в августе они не изменились, а вот в сентябре упали.

Это интересно:  Переквалификация Правонарушения Коап

Если вычет по ндфл больше чем начисленная зарплата при увольнении в 2018

НК РФ, работодатель может предоставить работнику следующие налоговые вычеты: Соответственно, НДФЛ, который нужно удержать из доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, будет рассчитываться не из общей суммы дохода, а величины дохода, уменьшенной на предоставленные работнику налоговые вычеты.

Однако в учетной политике есть возможность включить применение вычета помесячно, установив переключатель в положение «в пределах месячного дохода налогоплательщика». Можете еще посмотреть нашу статью: Учет НДФЛ в 1С 8.3 ЗУП (по этому поводу информация в пункте НАСТРОЙКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ — Применение стандартных вычетов).

Все комментарии (5)

Увольнение считаем отдельным случаем, т.к трудовые отношения с сотрудником прекращаются, соответственно возвращать ему ничего не планируем и вычеты обычно применяли не больше суммы дохода в таком случае. И уже на новом месте работы ему могут оставшиеся вычеты применить.
А вот если он ушел в отпуск или просто отсутствует, то в таком случае мы уже налог возвращаем. Вот и не понятно по каким соображениям сделали так в системе

Добавить комментарий Отменить ответ

И чем черевато переход на учет вычетов в пределах периода? Если мы например не хотим применять вычеты по прочим доходам, которые были начислены в текущем периоде, но выплачиваются в будущем месяце. У нас не будет вычет применятся как сейчас, по дате получения дохода?
А на Вашей практике всегда в таких случаях НДФЛ возвращался уволенному? Просто с таким раньше не сталкивались.

Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется в марте – это доход. Значит, с него нужно также предоставить вычет, независимо от того, что работник по факту уже уволен и не работает. Если зарплата меньше Как быть, если заработная плата работника меньше, чем положенный ему вычет на детей? В этом случае база для налогообложения отсутствует, а значит, нет и оснований для перечисления в бюджет НДФЛ.
Иными словами, если зарплата ниже вычета, то НДФД вообще не начисляется и уплачивается. Со следующих месяцев нужно будет следить за соотношением дохода и вычета, то есть налогооблагаемой базы и стандартного вычета.

Поделиться ви у него есть дети, тогда он имеет право воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребёнка и ежемесячно платить меньше подоходного налога в бюджет. Воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка в 2018 году могут налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок или дети (в том числе приёмные). НДФЛ и СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ в 2018 году Предлагаем Вашему вниманию Конспект с Круглого стола по теме: «НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды: основные изменения 2015 и 2018 годов, прогнозы и перспективы. Разъяснения чиновников по спорным вопросам». Об актуальных вопросах, связанных с изменениями в исчислении и уплате НДФЛ и страховых взносов, с 2018 года, а также затронуты интересные разъяснения контролирующих органов.
Аргументы в рассматриваемой ситуации такие — стандартные вычеты предоставляют за каждый месяц налогового периода, включая те, в которых не выплачивали доходы. Вычеты уменьшают налоговую базу, которую считают нарастающим итогом с января.

Применять ли вычет на детей при увольнении

Получить вычет имеют право: Показатели Описание Родители несовершеннолетних детей до 18-летнего возраста Опекуны, попечители, приемные родители детей этого же возраста Родители и опекуны детей, которые являются студентами очного отделения колледжа или вуза в возрасте до 24 лет Независимо от степени родства работающим гражданам, которые заботятся о детях, предоставляются стандартные вычеты на каждого ребенка. При этом учитываются не только малолетние дети, но и вообще все дети, даже если они достигли 18-летия и сами работают.
Если гражданин не работает официально, то есть не имеет официального места трудоустройства, он не может претендовать на получение вычета даже в том случае, если имеет другой официальный доход и уплачивает с него налоги.

Даша М.
Оцените автора
Адвокаты и юристы по трудовым спорам, ведение дел по возмещению зарплат и незаконному увольнению