Возмещение ндс за обучение за рубежом сотрудников юридического лица: свежие изменения, документы, что делать

Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Возмещение ндс за обучение за рубежом сотрудников юридического лица. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.

Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.

Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет.

Содержание

Кто является плательщиком НДС по образовательным услугам

Согласно подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, коммерческие организации также не будут уплачивать НДС, если российская организация осуществляет обучение за пределами территории Российской Федерации. Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 05.12.2011 № 03-07-08/342.

НДС при оказании образовательных услуг коммерческими организациями или ИП

Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 20%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует. Исключение могут составлять налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), при котором обязанность по начислению и уплате НДС у них отсутствует.

При этом необходимо соблюдение двух условий, предусмотренных п. 3 ст. 264 НК РФ. Во-первых, обучаться сотрудники должны на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Производится это за счет средств, подлежащих перечислению иностранной организации или другим лицам по ее указанию, по ставке 18/118 от суммы платежа. НДС уплачивается одновременно с перечислением средств иностранному образовательному учреждению. Российская компания как налоговый агент имеет право на вычет суммы НДС, удержанной из доходов иностранной организации и перечисленной в бюджет, в порядке, установленном в п. 3 ст. 171 НК РФ.

Платить за неучей?

Во-вторых, обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор. Еще возможен специальный договор, согласно которому студент не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного компанией, обязан заключить с ней трудовой договор и отработать не менее одного года.

Понятно, что «агентские» счета-фактуры, составленные при перечислении оплаты иностранному партнеру, у плательщиков НДС должны быть отражены в Разделе 9 декларации по НДС (данные из книги продаж), а при принятии это налога к вычету — в Разделе 8 декларации (данные из книги покупок).

Но вычет можно произвести только после принятия на учет выполненных работ (услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет) (Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@ и Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13, см. также Письмо Минфина РФ от 23.10.2013 N 03-07-11/44418). Т. е налоговый агент не вправе заявить к вычету НДС, удержанный им при перечислении предоплаты до тех пор, пока услуги не будут оказаны (работы выполнены).

Это интересно: Акт об отсутствии задолженности исполнительной документации

Когда исчислить?

При перечислении 50%-го аванса в сумме 500 евро налоговый агент должен уплатить в бюджет НДС. Налоговая база — 590 евро (500 + (500*18%)), соответственно НДС составляет 90 евро (590 евро*18/118), что по курсу на дату оплаты услуг (15.06.2018 г) соответствует 6570 руб. (90*73 руб.). Данная сумма должна быть перечислена в бюджет 15.06.2018 г. Поскольку во 2-м квартале 2018 года услуги не были оказаны, данная сумма НДС к вычету не принимается.
При оказании услуг (01.07.2018 г.) НДС не уплачивается. Обязанность по исчислению и уплате НДС возникает на дату перечисления окончательной оплаты за оказанные услуги, т.е. 04.07.2018. Иностранной компании перечислено 500 евро, т.е. сумма «удержанного» НДС составила 90 евро. (500 евро *18% или (500 + (500*18%) *18/118). По курсу на дату оплаты услуг сумма НДС, которую налоговый агент должен перечислить в бюджет одновременно с перечислением оплаты иностранному партнеру составит 6480 руб.(90 евро * 72 руб.)

Данные операции выполняются за счет средств, которые должны быть перечислены иностранной фирме (указанному ею лицу) по ставке 18/118 от суммы платежа. Перечисление налога происходит одновременно с перечислением средств иностранному образовательному учреждению. Выступая в качестве налогового агента, российская организация вправе воспользоваться вычетом по НДС, удержанному из доходов иностранной фирмы и перечисленному в соответствии третьим пунктом 171 статьи Налогового кодекса РФ.

Кому выгоднее заявлять вычет на обучение

В текущем году — через работодателя. Если вы сейчас заплатите за обучение на первом курсе, то сможете вернуть уплаченный налог с начала года — в пределах 15 600 Р . Нужно подать заявление о подтверждении права на вычет и дождаться уведомления из налоговой. Его выдают в течение 30 дней.

Какие документы нужны для вычета на обучение за границей

В этом году моя сестра окончила школу, а теперь едет учиться в Европу. Год обучения стоит около 140 тысяч в рублях, но платить она будет в евро. Деньги на учебу дают родители, но они предприниматели и не платят НДФЛ , поэтому и вычет не получат. Да и не выгодно это: вычет на детей всего 50 тысяч рублей в год, что меньше годовой цены обучения.

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Это интересно: Какие Нужны На Пособие Как Мать Одиночка В Рк

Однако, подобные расходы можно учесть не всегда, а при выполнении двух условий. Первое условие — это наличие договора, заключенного с российским образовательным учреждением, которое имеет соответствующую лицензию (либо с иностранным учебным заведением, имеющим соответствующий статус). Второе условие — это наличие трудового договора с работником, который проходит обучение за счет фирмы. Альтернативой данного документа может быть договор, согласно которому студент обязуется в течение трех месяцев после окончания учебы заключить трудовой договор с компанией, оплатившей его обучение, и отработать в ней не менее года. Оба условия приведены в пункте 3 статьи 264 НК РФ.

Общие правила

Соответственно, здесь можно применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное подпунктом 21 статьи 217 НК РФ. Главное, чтобы получение ученой степени было непосредственно связано с профессиональной деятельностью работника на данном предприятии. К таким выводам пришел, в частности, ФАС Московского округа в постановлении от 27.06.11 № КА-А40/6199-11.

участие в выставках, семинарах и конференциях;
расходы на питание и проживание в гостинице;
стоимость топлива (бензина и дизельного);
аренда и ремонт транспорта;
аренда помещений и оборудования;
транспортные расходы (такси, поезд, автобус, местные авиаперелеты);
почтовые и телекоммуникационные расходы;
обучение и стажировка персонала;
услуги по маркетингу и рекламе;
услуги по исследованию рынка;
бухгалтерские и юридические услуги, услуги переводчика;
услуги по инсталляции и монтажу оборудования.

Критерии возврата

Возврат налога на добавленную стоимость из стран, которые не предоставляют российским компаниям такую возможность, также допустим. Правда, без помощи специалистов тут не обойтись. Такая услуга, как правило, реализовывается при участии компании, зарегистрированной в стране, которая осуществляет взаимный возврат НДС. Такой страной является, например, Израиль. Перечень стран, резиденты которых могут стать посредниками, приведен в таблице 2.

Возврат через посредника

Допустим, российской компании были оказаны бизнес-услуги на территории одной из стран Евросоюза. То, что на их стоимость можно уменьшить прибыль, знают все. А вот что с этой суммы можно вернуть уплаченный в странах Европейского союза НДС, не так широко известно. Однако такая возможность существует.

1. Образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или статус, если это иностранная образовательная компания (подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ и письма Минфина России от 23.09.2013 № 03- 03-06/1/39249, от 12.03.2010 № 03-03-06/2/42).

Если работник скрыл от работодателя, что получает образование соответствующего уровня повторно, и ему был предоставлен и оплачен учебный отпуск, сумма выплаченных отпускных может быть взыскана с работника только по решению суда. Основание — ч. 1 ст. 177, абз. 4 ч. 4 ст. 137 Трудового кодекса РФ.

Гарантии и компенсации для тех, кто совмещает работу с обучением

Если после обучения сотрудник переходит на работу в другую организацию и новый работодатель возмещает прежнему работодателю стоимость обучения такого сотрудника, то эта сумма является экономической выгодой последнего, соответственно новому работодателю нужно удержать у физлица НДФЛ. Если указанная сумма выплачивается за счет удержаний из зарплаты работника, налоговый доход не возникает (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-06/45690).

Процесс получения вычета на обучение состоит из: сбора и подачи документов в налоговую инспекцию, проверки документов налоговой инспекцией и перевода денег. Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков Вы можете здесь: Процесс получения налогового вычета за обучение.

Налоговый вычет — это часть дохода, которая не облагается налогом. Поэтому Вы можете вернуть себе уплаченный налог с расходов, понесенных на образование. Если Вы официально работаете и платите подоходный налог, оплатили свое обучение или обучение своих детей/братьев/сестер, то Вы можете вернуть себе часть денег в размере до 13% от стоимости обучения.

Это интересно: Ветеран Завода Что Дает Какие Льготы

Что такое налоговый вычет за обучение?

Пример: В 2019 году Иванов А.А. оплатил собственное обучение в вузе на сумму 150 тыс. рублей. При этом за 2019 год он заработал 250 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 31 тыс. рублей. Так как максимальная сумма налогового вычета составляет 120 тыс. рублей, то за 2019 год (в 2020 году) Иванов А.А. сможет вернуть только 120 тыс.руб. * 13% = 15 600 рублей.

Кстати, в части зарубежных поездок следует обратить внимание на пункт 18 постановления N 749, устанавливающий принципы выплаты суточных при зарубежных поездках. Согласно указанной норме дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник. Имейте в виду, что при выдаче валютного аванса на командировку фирма не вправе оформить выдачу валюты расходным кассовым ордером формы N КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», применяемой при выдаче рублевых авансов. По мнению автора, в данном случае организация вправе воспользоваться только самостоятельно разработанной формой валютного «расходника», возможность разработки которого предоставляет пункт 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». По возвращении с учебы (из командировки) работник обязан отчитаться в общем порядке. В течение трех рабочих дней с момента возвращения из поездки ему нужно представить письменный отчет о результатах командировки и сдать в бухгалтерию авансовый отчет о суммах произведенных в командировке расходов. На это указывает и пункт 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. N 40, и пункт 26 постановления N 749. Авансовый отчет представляется в бухгалтерию компании по форме N АО-1 «Авансовый отчет», утвержденной постановлением Госкомстата Российской Федерации от 1 августа 2001 г. N 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 «Авансовый отчет».

Обратите внимание, что возмещение командировочных расходов производится работодателем по внутренним нормам организации — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Командировка на обучение

Для начала отметим, что необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Об этом сказано в статье 196 ТК РФ. Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов. Таким образом, работодатель при необходимости вправе направить своего сотрудника на обучение (профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации) в образовательное учреждение, находящееся за рубежом. Заметим, что чаще всего работодатели направляют своих сотрудников за рубеж для возможности повысить их профессиональный уровень, то есть для повышения квалификации. Поэтому обучение за границей происходит, как правило, в виде обучающих семинаров, тренингов, курсов и так далее.

Возмещение ндс за обучение за рубежом сотрудников юридического лица