Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Сначала акт о ликвидации потом разборка основного средства. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.
Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.
Спорным вопросом остается необходимость восстановления НДС, если имущество (здания, автотранспортные средства, технологическое оборудование) полностью не списаны. Положения законодательства прямо не указывают на подобную необходимость. Предприятие приняло входную сумму налога к вычету, в свою очередь, используя оборудование в операциях, облагаемых НДС, при этом дальнейшее применение ОС значения не имеет.
- данные об объекте списания, в том числе постановка на учет, срок эксплуатации, первоначальная и остаточная стоимости, начисленная амортизация;
- стоимость затрат, если демонтаж проводится не бесплатно;
- сведения о возможных ремонтных работах;
- причины списания;
- подписи руководителя организации и ответственных лиц, печать (при ее наличии).
Разновидности актов об упразднении
Организации при списании активов вправе создать ликвидационную комиссию, которая и принимает решения после тщательного осмотра объекта. В 2018 году это требование не является обязательным, однако многие юридические лица не отказываются от процедуры, что позволяет усилить контроль за внутренними процессами.
Прежде чем ликвидировать имущество, которое невозможно или невыгодно использовать, придется соблюсти ряд процедур и заполнить необходимые документы. Оформляют списание основного средства в следующей последовательности.
Когда основные средства ликвидируют
Дело в том, что, когда виновные не определены, возмещать ущерб по похищенному автомобилю вам не будут. А суммы страхового возмещения все равно придется учесть в прочих доходах. Поэтому и списать похищенный автомобиль нужно в общем для выбытия основных средств порядке .
Документальное оформление
После того как получено заключение комиссии о необходимости ликвидации основного средства и оформлен приказ руководителя, составляют акт о списании имущества. Для этого можно использовать типовую или самостоятельно разработанную форму. Во втором случае необходимо, чтобы в документе были все необходимые реквизиты . Как и любые другие первичные документы, которые используют в организации, выбранную форму утверждает приказом руководитель.
Оставшиеся детали после демонтажа старого оборудования или помещения учитываются в составе внереализационных доходов, несмотря на то, будут ли они в дальнейшем принимать участие в производстве или нет. Доходы будут считаться полученными сразу после подписания акта о списании объекта. Налоговая база в этом случае увеличится на размер стоимости новых деталей.
Все операции с основными средствами отображаются в балансе предприятия. Их списание не является исключением, но в данном случае нужно правильно учитывать влияние этих проводок на расчет налоговой базы при начислении различных платежей в пользу государства.
Частичная ликвидация
- НДС не может быть рассчитан на основные средства, амортизация которых была списана в полном объеме;
- если на счетах еще учитывается остаток амортизации, НДС может быть восстановлен;
- если демонтаж оборудования или помещения осуществляет сторонняя организация, то, в соответствии с НК РФ, входящий НДС принимается к вычету в общем порядке;
- при реализации оставшихся деталей на основании расчетных документов обязательно нужно будет начислить НДС.
Основные фонды не обладают вечным ресурсом, а потому изнашиваются и требуют восстановления или модернизации. Однако, привести объект к желаемому результату зачастую невозможно, и тогда встает вопрос о его ликвидации. Разберемся с особенностями этого процесса.
likv >
Комиссия осматривает объект, оценивает его состояние, рассматривает возможность его дальнейшего применения, определяет причины выбытия. Если непригодность ОС стала следствием нанесенного ущерба, то выявляется виновник подобного состояния объекта и в акт осмотра вносится предложение о привлечении его к ответственности.
Похожие публикации
Все перечисленные аспекты находят отражение в акте формы № ОС-4 на списание объекта. Помимо них в акте указывают информацию о списываемом объекте (дата ввода в состав ОС, год выпуска, срок полезного использования (СПИ), стоимость первоначальная/восстановительная, сумма износа, причины выбытия, наличие полезных остатков, состояние основных частей объекта).
Если комиссия постановила, что восстановление в данном случае невозможно, она обязана обозначить причины этого, например, моральный или физический износ, авария и прочее. Должна быть установлена общая стоимость частей и деталей, оставшихся после разбора оборудования, которые могут быть использованы для нужд производства или проданы. По окончании осмотра составляется акт ликвидации основных средств. В дальнейшем на основании этого документа, подписанного всеми участниками комиссии, создается внутренний приказ о ликвидации основных средств.
Отражение процесса демонтажа в бухгалтерии
Информация об объекте, выбывшем по причине ликвидации, может оставаться на счетах компании в виде остаточной стоимости, если его амортизационный срок еще не истек, а также в сумме средств, вложенных в его демонтаж. В любом случае, остаточная стоимость и сопровождающие разбор оборудования затраты будут переведены на прочие расходы фирмы за тот же период.
Учет ликвидированного основного средства
НДС можно и не восстанавливать, поскольку это не является обязательным в случае ликвидации основного средства согласно п.3 ст.170 НК РФ. Однако, придется разбираться с налоговой инспекцией по этому вопросу в судебном порядке. Суд будет выигран, поскольку судья должен занять сторону плательщика налога, основываясь на отсутствии прямых указаний по восстановлению НДС в налоговом кодексе.
- оценка возможности восстановления прежних параметров объекта;
- тщательный осмотр ОС;
- определение причины ликвидации;
- выявление виновных лиц (при краже или поломке);
- оформление акта осмотра;
- оформление заключения;
- составление дефектной ведомости;
- формирования акт о списании ОС и протокола.
Причины
Дополнительно, когда ОС продается по цене ниже остаточной стоимости, бухгалтер сделает проводку об отражении убытка Дт 99 Кт 91.9, а при цене выше остаточной стоимости, покажет прибыль проводкой Дт 91.9 Кт 99.
Проводки в бухгалтерском учете
- продажа объекта физическому или юридическому лицу;
- передача имущества в качестве уставного капитала другой компании;
- передача объекта по объекту мены или дарения;
- при выявлении недостачи объекта;
- при частичной ликвидации объекта.
Если цель ликвидации заключается в капитальном ремонте, то следует выбрать КВР 243. Что касается КОСГУ, то требуемый в таком случае номер — 226, который относит выполненные мероприятия к разновидности “Прочих работ и услуг”. И с этим кодом можно связать бухгалтерские счета 401.20.226, 302.26 и прочие, использующиеся в таком случае.
Но при этом есть и решения, которые принимались в пользу налогоплательщика. Легче всего учитывать размер налога, который предоставляется самим привлеченным подрядчиком, он может быть учтен в документации на основе пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса.
Бухгалтерские проводки при ликвидации
В шапке документа указывается полное название организации, проводящей ликвидацию, а справа указывается должность и подпись руководителя с числом. Посередине вписывается название документа, после чего пишется номер, соответствующий картотеке предприятия и дата составления.
Процедура восстановления НДС производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Как отразить ликвидацию основного средства в бухгалтерском учете? Какие документы должны быть оформлены при списании ОС? Какие расходы учитываются в налоговом учете по налогу на прибыль? Нужно ли восстанавливать сумму «входного» НДС, приходящуюся на остаточную стоимость при выбытии основного средства ? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрены ниже.
Бухгалтерский учет ликвидации объекта ОС
В силу пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.
