В Каких Случаях Налоговая Изымает Имущество

Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — В Каких Случаях Налоговая Изымает Имущество. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.

Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.

Еще один вариант получения вычета, который позволит вообще не уплачивать налог на доход от продажи имущества, — предоставление документов, подтверждающих, что ваша выгода (разница между суммой, потраченной на приобретение имущества, и суммой, которую вы получили при его продаже) составила меньше 1 млн рублей (для квартиры) или 250 000 рублей (для другого имущества).

Если вы продаете имущество, находящееся в общей долевой или общей совместной собственности, соответствующий размер вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле или по договоренности между ними (если имущество находится в общей совместной собственности).

1. В каких случаях можно оформить налоговый вычет?

Если ваше имущество изъяли для государственных или муниципальных нужд с компенсацией выкупной стоимости, вы имеете право на налоговый вычет в размере выкупной стоимости вашего имущества, полученной вами в денежной или натуральной форме. Таким образом, вам не придется уплачивать налог на полученный при изъятии имущества доход.

Если оценка отдельных предметов затруднительна либо налогоплательщик или налоговая инспекция возражают против оценки, произведенной судебным приставом-исполнителем, для определения стоимости имущества привлекают специалиста. Если с оценкой судебного пристава-исполнителя не согласна только одна из сторон, тогда она и оплачивает услуги специалиста. Об этом говорится в ст.52 Закона N 119-ФЗ.

Итак, организация не уплатила вовремя налоги и не имеет достаточных средств на расчетном счете. В таком случае налоговая инспекция вправе принять решение о принудительном взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика-должника. В течение трех дней она должна выслать судебному приставу-исполнителю постановление о принудительном взыскании налогов.

Чего ждать налогоплательщику

Судебный пристав-исполнитель арестовывает, изымает и реализует имущество. В этом и состоит процедура взыскания на имущество должника согласно п.1 ст.46 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 119-ФЗ). В п.1 ст.51 данного Закона говорится, что имущество должно быть арестовано в течение одного месяца со дня вручения должнику постановления о возбуждении исполнительного производства, а в необходимых случаях — одновременно с его вручением.

В протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, указываются его наименование, количество и индивидуальные признаки, а также стоимость, балансовая или рыночная (см. ст. 96 НК РФ). Кроме того, в протоколе указываются время начала и окончания описи имущества и адрес, по которому оно должно находиться на время ареста. Также делается отметка о разъяснении плательщику ответственности (налоговой и уголовной) за несоблюдение установленного порядка владения, пользования или распоряжения арестованным имуществом. Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и представителю организации.

Порядок наложения налоговым органом ареста на имущество организации

Сегодня закон не устанавливает конкретного перечня документов, подтверждающих юридический статус, финансовое состояние залогодателя, а также характеристики и стоимость имущества, которое залогодатель (налогоплательщик) может предложить налоговому органу в качестве залога. В Приказе ФНС России от 28.09.2010г. № ММВ-7-8/469@ отмечается только, что при рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговые органы должны проанализировать финансовое состояние поручителя, убедиться, что он платежеспособен и не имеет задолженности перед бюджетом. В частности, для подтверждения своего финансового состояния организация-залогодатель вполне может представить следующие документы:

В каких случаях налоговики могут наложить арест на имущество организации

Статья 77 НК кодекса РФ предусматривает право у налогового органа накладывать арест на имущество налогоплательщика-организации в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности по налогам и сборам.

С 1997 г. конфискация имущества являлась разновидностью наказания, предусматриваемого Уголовным кодексом за особо тяжкие преступления, а также совершенные из корыстных побуждений. Примером тому является печально известное раскулачивание зажиточных крестьян, лишаемых всех земель, орудий производства и насильственно переселяемых в удаленные районы области.

Какое имущество может быть изъято

1. Полученному в результате неправомерных действий.
2. Незаконно переправленному через границу РФ и государств, входящих в Таможенный союз ЕврАзЭС.
3. Преобразованному из незаконно добытых средств, в том числе — денег, ценных вещей. Например, дом, купленный на средства, полученные от незаконного оборота наркотических веществ (подробнее о статье за распространение и хранение, читайте тут)
4. Предназначенному для осуществления террористической деятельности — денежным средствам, вооружению, плакатам и оборудованию.
5. С помощью которого было совершено преступление — орудию или средствам.

В каких случаях производится изъятие имущества

Однако в 2003 г. конфискация была исключена из системы наказаний и в настоящее время действует как дополнительная мера уголовно-правового характера. Изменения, касающиеся правовой природы и вопросов применения конфискации имущества, заключаются в следующем:

Изначально специалисты ФНС России, так же, как и финансисты, считали, что суммы возмещения, полученные собственником за изымаемый земельный участок и объекты, расположенные на нем, при исчислении налога на прибыль учитываются в доходах (письмо ФНС России от 19.03.2010 № 3-1-11/192@).

Но затем, исходя из складывающейся судебной практики, налоговики изменили свое мнение по поводу учета сумм возмещения в целях налога на прибыль. Поводом к этому послужило письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571, в котором финансисты рекомендовали налоговикам при расхождении позиции финансового ведомства с мнением ВАС РФ и Верховного суда руководствоваться позицией высших арбитров. В связи с этим в письмах от 03.07.2018 № СД-4-3/12727@, от 16.07.2015 № ЕД-4-3/12506@ и от 01.07.2015 № ГД-4-3/11409 ФНС России дала указание нижестоящим налоговым органам при рассмотрении вопроса об обложении налогом на прибыль доходов, полученных в виде выкупной цены в результате изъятия земельных участков для государственных (муниципальных) нужд, принимать во внимание правовую позицию, изложенную Президиумом ВАС РФ в упоминавшемся нами выше постановлении от 23.06.2009 № 2019/09.

Прежняя позиция Минфина

Для целей налогообложения переход права собственности на имущество признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ), а само реализуемое имущество — товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ). Исходя из этого, Минфин России считает, что переход права собственности на земельный участок, принадлежащий налогоплательщику, в связи с его изъятием путем выкупа для государственных и муниципальных нужд признается для целей налогообложения реализацией (письма от 09.04.2018 № 03-03-06/1/23095, от 28.04.2014 № 03-03-06/1/19742, от 11.07.2012 № 03-03-06/1/334). И поскольку средства, полученные за изымаемую собственность, в перечне доходов, приведенном в ст. 251 НК РФ, не названы, они при исчислении налога на прибыль подлежат учету в составе доходов от реализации. При этом финансисты указывают, что полученный доход собственник изымаемого земельного участка может уменьшить на расходы, связанные с приобретением этого земельного участка (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). А при изъятии амортизируемого имущества — на его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-07-11/369).

• единственное жилье налогоплательщика и его семьи (за исключением ипотечной квартиры);
• земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в первом пункте;
• личные вещи и предметы индивидуального пользования (одежда, обувь и другие);
• инвентарь, необходимый для работы;
• средства транспорта и вещи, необходимые гражданину-должнику в связи с его инвалидностью;
• призы, государственные награды.

Порядок наложения ареста на имущество налогоплательщика

• решение о наложении обременения принимается руководителем налогового органа либо его заместителем в форме соответствующего постановления. Текст документа должен содержать следующее:
  • ФИО должностного лица;
  • дату вынесения и номер постановления;
  • паспортные данные должника;
  • ссылку на закон, устанавливающий порядок уплаты налогов;
  • сумму задолженности;
  • вид ареста (полный или частичный);
  • перечень недвижимости, движимости и ценных вещей, подлежащих аресту;
  • основания, позволяющие полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть собственность;
• на основании постановления налоговым органом оформляется протокол об аресте имущества(ст. 77 НК РФ). В протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется или описывается имущество, подлежащее обременению, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости;
• арест имущества производится при участии свидетелей.

Список документов

Одним из видов имущества налогоплательщика, на которое может быть наложен арест, является банковский счет. Сотрудники правоохранительных органов вправе реализовать доходы в счет погашения имеющейся задолженности. Если стоимость счета не покрывает полную сумму долга, изымается та часть денежных средств, которая имеется в наличии.

Имущество, подлежащее конфискации

1. Конфискация имущества в уголовном праве РФ с 2003 года не рассматривается как наказание, а считается мерой уголовно-правового характера.
2. УК содержит перечисление 74 преступлений, за которые предусматривается конфискация. Конфискация предусматривается за терроризм, призыв к террористической деятельности (в том числе и с использованием сети «Интернет»), отмывание денег, вовлечение/принуждение к проституции, оборот наркотических средств, взяточничество и другие преступления.
3. Статья 104.1 УК РФ содержит 4 категории имущества, которое может подлежать конфискации.
4. Перечень имущества, не подлежащего конфискации, находится в ст. 446 ГПК (но все зависит от особенностей совершенного противозаконного деяния).
5. Имущество может передаваться потерпевшему или же в собственность государства.
6. Порядок и процедура конфискации регулируются в ГПК, основанием является судебный акт. Исключением являются так называемые «таможенные преступления» (ввоз незадекларированного товара и другие). В таком случае конфискацию вправе осуществлять и сотрудник таможенной службы без решения суда.

Видео: Конфискация имущества

1. За вред человеку и его здоровью. Ч.2 ст. 105. Убийство с квалифицирующим составом, ч.2-4 ст. 111 за причинение тяжкого вреда здоровью с квалифицирующим составом, ч.2 ст. 126 за Похищение человека (с квалифицирующим составом), ст. 127.1. за торговлю людьми, ст. 127.2.за использование рабского труда.
2. За ущемление избирательных прав. Ч.2 ст. 141. Воспрепятствование осуществлению избирательных прав/работе избирательных комиссий (состав квалифицирующий), вся ст. 141.1 о порядке финансирования, ч. 2 ст. 142. о фальсификации избирательных документов, а также документов референдума, ст. 145.1 невыплата зарплаты, а также пенсий, стипендий, пособий и прочих выплат (но здесь нужно доказывать наличие корыстных побуждений, что требуется еще и доказать).
3. За нарушение интеллектуальной собственности. Вся ст. 146. Нарушение авторских и смежных прав, а также вся ст. 147. Нарушение изобретательских, а также патентных прав.
4. За преступления против детей. Ст. 153-155. Подмена ребенка/незаконное усыновление/разглашение тайны усыновления (при доказанности наличия корыстных побуждений).
5. За нарушение порядка осуществления деятельности. Это вся ст. 171.1. Производство, а также приобретение, перевозка, хранение, сбыт товаров/продукции без маркировки и (или) без нанесения информации, предусмотренной законодательством; вся ст. 171.2. Незаконные организация и проведение азартных игр; вся ст. 174. Отмывание денежных средств; вся ст. 174.1. Легализация (отмывание) денежных средств/иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления; вся ст. 183. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, а также налоговую или банковскую тайну; ч.3 и ч.4 ст. 184. Противоправное влияния на итог официального спортивного соревнования или же зрелищного коммерческого конкурса (только в отношении квалифицирующих составов).
6. За финансовые преступления. Ст. 186 за оборот поддельных денег/ценных бумаг; ст. 187. Неправомерный оборот средств платежей; ст. 189 за незаконный экспорт предметов для оружия массового поражения, вооружения и военной техники; ст. 191.1. за незаконную заготовку древесины; ч.5-8 ст. 204 за коммерческий подкуп.
7. За «террористические преступления». Это ст. 205. Террористический акт; вся ст. 205.1. Содействие террористической деятельности; вся ст. 205.2. Публичные призывы к осуществлению террористической деятельности или же публичное оправдание терроризма (6 июля 2016 года в нее внесены сенсационные правки, которые коснулись призывов в социальных сетях, интернете и на сайтах). Также сюда включены вся ст. 205.3, вся ст. 205.4, ст. 205.5; вся ст. 206 о захвате заложника;
8. За «бандформирования. Вся ст. 208. Организация незаконного вооруженного формирования или участие в нем; вся ст. 209. Бандитизм; вся ст. 210. Организация преступного сообщества (или преступной организации) или участие в нем (ней); вся ст. 212. Массовые беспорядки; вся ст. 222. Незаконный оборот или ношение оружия, его основных частей, боеприпасов; вся ст. 227. Пиратство (в отношении морских судов).
9. Ряд «наркотических статей. Вся статья 228.1 за незаконный сбыт; ч.2 ст. 228.2 за нарушение правил оборота наркотических средств (повлекшее по неосторожности вред здоровью, другие тяжкие последствия, а равно с ним и совершенное из корыстных побуждений); вся ст. 228.4 за незаконные производство, сбыт или же пересылка прекурсоров наркотических средств; вся ст. 229 за хищение наркотиков; ст. 231 за выращивание наркотических растений; ст. 232 за содержание притонов; вся ст. 234 за незаконный оборот сильнодействующих или ядовитых веществ; вся ст. 235.1 за незаконное производство лекарственных средств; ряд других «наркотических статей».
10. Ст. 240. Вовлечение в занятие проституцией, а также организация занятия проституцией, оборот порнографических материалов.
11. Статья 258.1. Незаконные добыча, а также оборот объектов, занесенных в Красную книгу.
12. Ст. 275. Государственная измена, ряд государственных преступлений.
13. Статья 290. Получение взятки и другие.