Обложению взносами подлежат те выплаты, которые предусмотрены трудовым, авторским, гражданско-правовым договором: это оплата за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в договоре, премии производственного назначения.
Облагаемые и не облагаемые страховыми взносами выплаты
За апрель и май 2020 года, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576, субъектам малого и среднего бизнеса государство выдало субсидии в качестве одной из мер поддержки. Основное назначение такой помощи — компенсация затрат хозсубъектов, в том числе и по оплате труда работников.
Где в РСВ показываются субсидии, полученные на выплату заработной платы
Так, если речь идет об оплате больничного листа по болезни, то заполняются строки 010, 011, 020, 021 приложения 3 РСВ — количеством дней (выплат) пособий, числом случаев, общей выплаченной суммой и выделенной суммой из федерального бюджета. Отдельно выделяются пособия, выплаченные совместителям, иностранцам и лицам без гражданства, и из последних также выделяются больничные, выплаченные совместителям.
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
Всего за 9 месяцев пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 — 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в августе 2020 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».
Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:
Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами так же не облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2018 г. № 03-04-06/37535), но, напротив, подлежит обложению взносами (ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2009), следовательно, в строке 030 приложения 2 оно не должно быть отражено и попадет в сумму облагаемой страховыми взносами базы. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС.
Либо же предприятие может возместить сумму пособий из ФСС РФ в тех случаях, если понесенные расходы по выплате пособий превысят размер начисленных страховых взносов за период (как правило, за квартал или календарный год).
Механизм компенсации расходов
На протяжении шести лет в регионах РФ проходит поэтапная апробация пилотного проекта «Прямые выплаты», инициированного ФСС РФ. На данный момент к числу участников проекта ФСС относится уже 39 регионов (полный список можно уточнить в п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 от 21.04.2011 г., а также в Постановлении Правительства РФ № 619 от 30.05.2018 г.). Проект будет действовать до 2020 г. включительно.
Единовременное пособие в РСВ, пособие по БиР, за постановку на учет в ранние сроки, больничное пособие по нетрудоспособности относятся к необлагаемым взносами суммам. В общих случаях эти суммы или платятся напрямую из ФСС работнику, или перечисляются сначала работодателем с последующим возмещением фондом. За первые 3 дня заболевания средства выдаются работодателем. Если причиной оформления бюллетеня стал карантин (код «03»), такой период целиком оплачивается за счет ФСС.
Налогооблагаемая взносами база приводится по стр. 050 Приложения 2. Большая часть пособий работникам относится к необлагаемым выплатам. Это, к примеру, пособие по БиР (беременность и роды), детские пособия, пособия по временной нетрудоспособности и др. При отражении таких сумм нужно помнить о главном правиле:
Как заполняется РСВ в 2020 году – общие сведения
- Приложение 2 – по стр. 020, 030, 070, при получении возмещения из ФСС по стр. 080.
- Приложение 3 – по стр. 060, 061-062 (в зависимости от того, за каким ребенком осуществляется уход).
- Подраздел 3.2.1 – по стр. 190, 200, 210, 250.
- Необходимо открыть одноименный раздел меню ПО 1С Бухгалтерия и создать новый документ.
- Наименование организации будет установлено по умолчанию, однако его можно заменить, если в базе данных программы ведется учет для нескольких компаний.
- Обязательно требуется установить дату проведения документа и выбрать работника, которому начислено и выплачено описываемое пособие.
- Далее следует указать месяц, когда заявление на получение пособия было рассмотрено и удовлетворено.
- В закладке с параметрами пособий следует добавить новую строку и указать в ней тип пособия, дату смерти родственника, определить, новый это страховой случай или нет (назначалось ли уже пособие по случаю смерти родственника или нет), указать тип занятости работника (основной или совместитель), сумму пособия. При выплате пособия в сумме, превышающей предельный размер, потребуется указать правовое основание для этого, поскольку сумма превышения выплачивается за счет федеральных средств ФСС РФ.
- Провести документ и завершить с ним работу.
Если умер один из членов семьи, работник может получить пособие от компании на его похороны. Для этого он обязан написать соответствующее заявление, представить подтверждающие документы с указанием даты смерти, а также фиксирующие расходы на погребение (при этом такие расходы должны находиться в перечне гарантированных услуг). В таком случае, во-первых, потребуется настроить новый вид начисления, во-вторых, рассчитать его и начислить, в-третьих, отразить в отчетных формах в установленном порядке.
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
- Как и в любом новом виде начислений, в первую очередь, необходимо его создать. Для этого следует открыть раздел меню с настройками зарплаты и воспользоваться соответствующей кнопкой.
- Далее следует выбрать наименование нового пособия сотрудникам. Рекомендуется выбирать такое название, чтобы оно выражало суть начисления, например «Разовое пособие на похороны».
- Второй шаг – формирование уникального кода для настраиваемой выплаты.
- Поскольку данный вид пособия является социальной выплатой, он не облагается НДФЛ (что подтверждается НК РФ). Следовательно, соответствующий переключатель необходимо поместить в нужное положение.
- Если выплата не будет производиться в денежной форме непосредственно сотруднику, а оплачиваться будут сами услуги, то следует указать на этот факт, установив флажок в положение, что доход начисляется и выплачивается работнику в натуральном виде.
- Следующий шаг заключается в выборе способа учета данного пособия, как дохода сотрудника при определении размера обязательных платежей во внебюджетные фонды. Описываемое пособие относится к категории государственных пособий, выплачиваемых за счет ФСС РФ, а значит, на него не начисляются взносы. Данные настройки в 1С Бухгалтерии выполняются в разделе формы с параметрами страховых взносов.
- Поскольку источником выплаты данного пособия являются средства ФСС РФ, а не предприятия, оно не включается в расходы на зарплату, а значит, не уменьшает базу по налогу на прибыль. В настройках следует установить переключатель в соответствующее положение.
- Также необходимо указать способ, которым будет отражаться описываемое начисление в бухгалтерском учете. Это требуется для формирования корректных проводок в 1С Бухгалтерии. Выбор значения следует производить из справочника, где содержится весь перечень способов учета вознаграждения персонала. В случае отсутствия нужного алгоритма или метода его следует создать. При настройке нового способа следует помнить, что задать потребуется только счет по дебету (на какой вид затрат относить данные расходы). Устанавливать способ рекомендуется только в ситуации, если он будет одинаковым для всего персонала компании. Для пособия на похороны рекомендуется использовать следующий способ: Дебет 69.01 Кредит 70.
- Так как, данная выплата не входит в число базовых, на которые в последующем начисляется районный или северный коэффициент, соответствующий флажок следует снять.
- После проверки всех параметров, их необходимо сохранить, а форму закрыть.
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета
Порядок заполнения РСВ 2020 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.
Как показать в РСВ возмещение из ФСС
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
— не должны в приложении N 2 к разделу 1 в строке 070 заполнять графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода («Всего») с помесячной разбивкой («1 месяц» — июль), «2 месяц» — август, «3 месяц» — сентябрь). Необходимо заполнить только графу «Всего с начала расчетного периода» и показать в ней пособия, начисленные в январе — июне 2018 г. По строке 001 приложения N 2 нужно указать признак «1», что означает прямые выплаты из ФСС;
Минфин разъяснил, как действовать, когда работник в прошлом году отгулял отпуск авансом, а в этом году, например, в августе уволился. Если организация решила не удерживать с работника сумму излишне выплаченных отпускных (простить ему долг), то пересчитывать взносы и подавать уточненный расчет за прошлый год не нужно. Ведь в этом случае сведения о начисленных суммах взносов на ОПС, подлежащих отражению на индивидуальном лицевом счете работника за период начисления отпускных, не меняются .
Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут
ФНС разъяснила, что если в текущем периоде вы пересчитываете соцстраховское пособие, выплаченное в прошлых отчетных периодах, и доначисляете работнику какую-то сумму, то доплату нужно отразить в расчете по взносам в месяце начисления. То есть уточненка по взносам за период назначения пособия не нужна.
Также необходимо отметить, что пособие на погребение отражается в РСВ только в том случае, если оно выплачено застрахованному лицу, у которого с организацией заключен трудовой договор или договор ГПХ, предметом которого является оказание услуги или выполнение работы. Если пособие выплачено физлицу, не являющемуся сотрудником организации, то и в РСВ его не стоит отражать, поскольку доходы такого физлица не выступают объектом обложения страховыми взносами у данного страхователя (согласно ст. 420 НК РФ). Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан. В иных случаях сумма пособия возмещается ПФР, бюджетом субъектов РФ и пр. – об этом прописано в п. 3 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12 января 1996 г.
К примеру, за июнь 2018 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2018 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);
Механизм компенсации расходов
Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 Письма ФНС № БС-4-11/12778@ от 03.07.2017г. и дополнительного Письма ФНС № БС-4-11/16544@ от 21.08.2017г.). Но заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 – по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.
Выплата начисленного пособия может производиться как через банк переводом на банковскую карту родственника, так и наличными денежными средствами. В первом случае используется платежное поручение, которое формируется в 1С Бухгалтерии, а во втором – документ на выдачу наличных (как правило, РКО).
Выплаты в связи со смертью пенсионера
Индексация предельного размера стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, подлежащей возмещению специализированной службе по вопросам похоронного дела, а также предельного размера социального пособия на погребение осуществляется ежегодно, начиная с 2011 года исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период.
Механизм компенсации расходов
В НК внесли поправки, дающие налоговикам право блокировать операции по счетам при непредставлении расчета по взносам в течение 10 рабочих дней после крайнего срока его сдачи. Последний день подачи в ИФНС расчета за 9 месяцев — 30 октября. А вот какие разъяснения Минфина и ФНС нужно учесть при его заполнении, сейчас расскажем.
