Вопрос: Правомерно ли в положение об оплате труда организации включить условие о том, что уволившимся по собственному желанию работникам премия за текущий период начисляется по усмотрению руководителя?
Посмотреть ответ
Общие вопросы премирования увольняющихся сотрудников
Ошибки иного характера, помимо арифметических, завышающие выплаты уволенному работнику премиальных, решаются только за счет средств организации (ГК РФ, ст. 1109). Суд в любом случае будет на стороне уволенного гражданина.
Ошибки и последствия
Включение премиальных выплат, не прописанных в ЛНА, в расчет налога на прибыль, на уменьшение базы, является незаконным (ст. 270-21 НК РФ). Премии облагаются страховыми начислениями, согласно ст. 420 НК РФ, ст. 20.1-1 ФЗ №125 от 24-07-98 г. Затраты по ним фиксируются стандартно: Дт 20, 23, и др. К69 (по субсчетам учета).
В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента. Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход. В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.
В Трудовом кодексе говорится о системе оплаты труда (статья 135 ТК РФ). Это система, в соответствии с которой ведется начисление заработной платы, включая надбавки и премии. Она должна устанавливаться внутренними нормативными документами организации.
Как в 6-НДФЛ отразить премии, выплаченные по результатам работы за год, квартал, месяц
Однако датой получения иных премий за производственные результаты (ежеквартальных, ежегодных, единовременных) является день их выплаты. Связано это с тем, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определить дату получения такого дохода как последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.
Очевидно, что в данном случае норма статьи 140 ТК РФ о выплате причитающихся работнику сумм в день увольнения не применяется. Порядок выплаты премий-поощрений после увольнения работников регулируется исключительно положениями трудовых договоров и локальных актов организации.
Выплата премии после увольнения работника
Соответственно, у работодателя не имеется оснований удерживать НДФЛ, исчисленный с суммы премии умершего работника, при ее выплате его родственникам (письмо Минфина России от 06.10.16 № 03-04-05/58142). Этот вывод применим как к премиям-поощрениям, так и к премиям, которые являются частью зарплаты.
Выплата премии после смерти работника
Если по тем или иным причинам собрать эти данные к дате увольнения не получается, поощрение все равно должно быть выплачено, хоть и с опозданием (апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 09.07.14 № 33-4342/2014, определение Приморского краевого суда от 10.03.15 № 33-1928). В этом случае на причитающуюся работнику сумму придется начислить проценты исходя из ключевой ставки Банка России (ст. 236 ТК РФ). Кроме того, выявление факта выплаты премии после даты увольнения может стать основанием для штрафа по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ. Таким образом, вводя в компании ежемесячное премирование, составляющее часть зарплаты, нужно заранее продумать порядок расчета премии увольняемым работникам, чтобы не стать «нарушителем поневоле».
Одна начисляется в последний день месяца и за этот же месяц и выплачивается с зарплатой. Как лучше оформить эту премию для учета НДФЛ? Тем более, есть еще обособленное подразделение с районным коэффициентом. И выплата производится с учетом этого РК. Помогла статья? Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно E-mail. Если это премия за производственные результаты, то я так понимаю Вы её регистрируете по коду дохода Добрый вечер!
Так, согласно ст. N «О ратификации Соглашения о создании Содружества Независимых Государств», применяются постольку, поскольку они не противоречат настоящему Кодексу. Учитывая вышеизложенные положения ТК РФ о структуре заработной платы, полагаем, что выплаты, в том числе для целей заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, можно поделить на:.
Начисление премии работнику в разных ситуациях
Вход Регистрация. Основная задача, чтобы это все правильно легло в 6-НДФЛ. Конфигурация ЗУП 2. Да мы сейчас начисляем премию с кодом дохода и она выплачивается вместе с зарплатой, но я готова к другим вариантам, чтобы выплачивать ее отдельно и желательно с районным коэффициентом. Если действительно премии не попадают в базу начисления районного коэффициента, то на вкладке вида расчета «Районный коэффициент» уберите ваш вид начисления «Премия». Примерно так.
Аналогичный вывод содержится в Апелляционном определении Верховного Суда Республики Карелия от 27.06.2014 по делу № 33-2321/2014. Возлагая обязанность по выплате истице премии по результатам работы за год на организацию-правопреемника (в связи с реорганизацией путем присоединения), суд установил следующее: поскольку премия была начислена за фактически отработанное время, наличие действующих трудовых отношений не является обязательным критерием премирования работников по результатам работы за год.
Об обязанности выплаты премии после увольнения работника.
Во избежание судебных споров с бывшими работниками рекомендуем учреждениям закрепить в локальном нормативном акте особенности выплаты премий после увольнения работников, а именно: возможность выплаты премий, условия премирования, сроки и способы осуществления премиальных выплат.
КВР и КОСГУ для выплаты премий бывшему сотруднику.
Из содержания упомянутой нормы, а также разъяснений, приведенных в Письме Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450, следует, что страховые взносы должны начисляться организацией на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу уволившихся работников за период времени, в котором указанные работники состояли в трудовых отношениях с данной организацией.
Как правило, премия начисляется после завершения того периода, с которым она связана. А в отношении уволенного работника такое начисление может произойти после его увольнения. Однако поскольку премия является частью системы оплаты труда, факт увольнения не лишает уволенного права на получение премии, начисленной ему после увольнения, но за период его работы у работодателя (письмо Минфина РФ от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294 и письмо УФНС по Москве от 05.05.2005 № 20-12/32623,). Поэтому, несмотря на наличие в ТК РФ (ст. 140) условия о том, что полный расчет при увольнении делается в день этого события, премия уволенному, если у него есть право на ее получение, может быть выплачена.
Выплачивают ли премию при увольнении по собственному желанию?
- в апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2016 № 33-1182/2016 по делу № 2-2358/2015 — суд указал на право уволившегося по собственному желанию работника на получение премии за полностью отработанный им год, признав дискриминационной норму положения о стимулирующих выплатах, устанавливающую возможность невыплаты премии, если увольнение имело место до издания приказа о премировании;
- апелляционном определении суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2014 по делу № 33-2773/2014 — увольнение сотрудника до издания приказа о премировании не означает отсутствия у работодателя обязанности по выплате ему премиальных за отработанный период;
- решении Савеловского суда Москвы от 01.04.2011 по делу № 33-24582 — установление правил премирования, ограничивающих право работника на получение премии за отработанный им период в связи с увольнением, нарушает трудовые права этого работника;
- апелляционном определении Хабаровского краевого суда от 16.01.2015 по делу № 33-117/2015, которое содержало следующую формулировку: «Утверждение ответчика о том, что премирование работников является исключительным правом работодателя, который воспользовался им по своему усмотрению в отношении отдельных работников, является проявлением дискриминации права других работников на денежное поощрение, имеющих равные положительные показатели труда». Апелляционное определение Челябинского областного суда от 02.04.2015 по делу № 11-3327/2015 сделало аналогичный вывод — прекращение трудового договора с работодателем, по общему смыслу закона, не лишает работников права на получение соответствующих стимулирующих выплат.
Судебная практика в части премий после увольнения
Поскольку премию уволенному начисляют в периоде, выходящем за рамки того отрезка времени, который является расчетным для определения среднего заработка, нужного для расчета компенсации за отпуск, она будет влиять на этот средний заработок только в одном случае: если премия окажется выплаченной за год, предшествующий году увольнения. Учитывать такие премии в расчете среднего заработка вне зависимости от времени их фактической выплаты обязывает п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Поэтому в случае выплаты годовой премии уволенному придется сделать перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск, фактически выплаченной в день увольнения, и не только доплатить работнику недостающую сумму, удержав с нее НДФЛ, но и доначислить на сумму компенсации за отпуск страховые взносы (ст. 420 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). Обоснованно доначисленную компенсацию за отпуск также можно учесть в затратах на оплату труда.
- сотрудник должен работать в период начисления вознаграждения;
- соблюдение условий трудового договора;
- отсутствие в нормативном акте о премировании оговорки, что начисление премии после увольнения не осуществляется.
Можно ли выплатить премию после увольнения
Начисленная уволенному работнику премия попадет в расходы на оплату труда в месяце начисления (для включения в состав расходов важно, чтобы такая премия упоминалась в трудовом договоре или локальном акте). Издайте приказ формы Т-11, бухгалтерия начислит деньги, выдаст их работнику и отразит в бухучете:
Условия для начисления премии сотруднику после увольнения
Если компенсация была выплачена не как материальная помощь, а как премия, она относится к доходам работника. Тогда бухгалтерия обязана отнести эти денежные средства к фонду оплаты труда и сделать исполнение на отчисления НДФЛ, взносов в ПФР,ФСС, ФОМС. Премиальные облагаются такими начислениями:
Как правило, приказ о выплате таких премий выпускается уже после отчетного периода (после подведения итогов о выполнении целевых показателей деятельности). Причем приказ обычно оформляется в целом по учреждению (структурному подразделению), а не по каждому отдельному работнику.
Об обязанности выплаты премии после увольнения работника.
Недавно к нам в редакцию поступил вопрос. Суть его заключается в следующем: работник был уволен по сокращению штата 15.01.2018, однако по итогам работы за I квартал 2018 года ему полагалась премия за отработанное время (приказ о назначении премии издан 14.05.2018). Читатели спрашивают, каков порядок выплаты премии, начисленной после увольнения работника? По каким кодам видов расходов (КВР) и кодам КОСГУ она отражается? Надо ли начислять на сумму премии НДФЛ и страховые взносы? Как отразить такую премию в отчетах 6‑НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и отчете по страховым взносам? Предлагаем ответы на данные вопросы в статье.
Семинары и вебинары Аюдар Инфо
Во избежание судебных споров с бывшими работниками рекомендуем учреждениям закрепить в локальном нормативном акте особенности выплаты премий после увольнения работников, а именно: возможность выплаты премий, условия премирования, сроки и способы осуществления премиальных выплат.
- коллективный договор (ст. 135 ТК РФ);
- трудовой договор (ст. 57 ТК РФ);
- локальный акт, принятый в организации (например, Положение о премировании (материальном стимулировании) в соответствии со ст. 135, ст. 8 ТК РФ);
- приказ на выплату премии (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).
Выплачивается ли, в том числе при уходе по собственному желанию?
Можно подать официальную жалобу в письменном виде (при личном посещении соответствующей инстанции) или онлайн (на сайте прокуратуры, суда или трудовой инспекции). На сайте каждой из инстанций есть электронная форма для обращения.
Как нужно рассчитать годовые или квартальные премиальные?
Если для конкретного региона РФ допустимо применение районных коэффициентов (например, для районов Крайнего Севера), полученная сумма умножается на соответствующий районный коэффициент. От суммы премии с зарплатой взимается НДФЛ в размере 13 %.
С другой стороны, отмечается, что премирование — это стимулирующая выплата для продолжающих работать сотрудников, поэтому никакой дискриминации здесь нет (Апелляционное определение Пермского крайсуда от 18.11.2013 № 33-10685/2013).
В последнем документе специально оговариваются условия, при которых дают бонус, каким образом осуществляется выплата премии при увольнении по собственному желанию, а в какой ситуации человек лишается права на ее получение. Каждый сотрудник организации при трудоустройстве знакомится с этим положением под подпись.
Выплачивается ли премия при расторжении трудового договора
Прежде всего премия после увольнения работника не выплачивается, если в положении о премировании содержится условие, что поощрение выдается только тем, кто сохраняет трудовые отношения с компанией-работодателем на момент расчета суммы.
Однако если вы, следуя этой позиции, не уплатите с таких премий страховые взносы, то есть риск, что проверяющие привлекут вас к ответственности и начислят пени (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. ст. 26.11, 26.29 Закона N 125-ФЗ).
Премия, выплаченная работнику после его увольнения за период работы, облагается НДФЛ и всеми видами обязательных страховых взносов в том же порядке, что и премии работающим сотрудникам. В налоговом учете премия уволенным сотрудникам за производственные результаты признается в составе расходов на оплату труда в общем порядке в зависимости от применяемого метода учета доходов и расходов. Премии же, выплаченные в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, а также за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений, в расходы по налогу на прибыль включать нельзя.
Как учитывается выплата премии работнику после увольнения в налоговом учете
Премию уволенному сотруднику можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 255, п. п. 1, 21, 22 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2018 N 03-03-06/2/63703):
Можно поступить следующим образом. Создать отдельный документ Начисление зарплаты и взносов для такого сотрудника, добавить строки по сотруднику и выбрать начисления Районный коэффициент и Северная надбавка . Суммы по данным видам расчета рассчитаются автоматически:
Похожие публикации
- Районный коэффициент будет равен: 5 000 (премия) * (1,2-1) (районный коэффициент) = 1 000 руб.
- Северная надбавка составит: 5 000 (премия) * 100% (процент северной надбавки по сотруднику) = 5 000 руб.
Все комментарии (7)
«Такая ситуация не автоматизирована в программе» — надо писать на хотлайн v8@1c.ru.
За предложенный способ обхода спасибо, но для компаний с большой численностью такой вариант не подходит.
Основной вопрос в описанной ситуации — как узнать, что сотруднику программа не начислила РК и СН, и нужно начислить их вручную?
И аналогичная проблема с начислением РК и СН в отпуске по уходу за ребенком, ссылку на которую Вы привели в разделе См. также (Районный коэффициент на премию для находящихся в отпуске по уходу за ребенком).
Трудовой кодекс не обязывает работодателей премировать своих сотрудников, потому не устанавливает нормативы и правила для данного действия. Но если в организации принимается решение ввести систему премирования, то этот вопрос должен быть закреплен в локальной документации. Основным ЛНПА в каждой организации считается коллективный договор, в нем прописываются общие договоренности между работодателем и наемными лицами. Кроме колдоговора, система начисления поощрений должна быть подробно описана в Положении о премировании, которое издается внутри фирмы. Заключая трудовые отношения с работником, следует прописывать конкретные условия оплаты труда в его контракте. Это дает возможность конкретизировать выплаты и уточнить условия начисления.
Правовые основы
Премия за квартал выдается только после того, как будет сдана вся бухгалтерская документация за отчетный период. На ее основе выводятся результаты предприятия, которые и дают основания для премирования или его отсутствия. Бонусы выплачиваются сотрудникам в зависимости от того сколько времени они трудились. Так, те, кто выработал весь квартал полностью, могут рассчитывать на получение 100% выплат, а если сотрудник болел, ходил в отпуск или брал дни за свой счет, то ему будет уменьшен бонус пропорционально отработанному.
Квартальная
Выплата премии после увольнения сотрудника, когда речь идет о месячном бонусе не практикуется. Поэтому и предъявлять претензии в этой части считается неправомерным. Однако если премиальные начислены, но не выплачены, то речь уже идет о несвоевременной уплате заработной платы и ее составных частей.
- Годовая премия за 2021 год в расчет вообще не берется (можно учесть годовую премию только за предыдущий год).
- Премию ко Дню строителя тоже не будем учитывать в расчете среднего заработка, но уже как выплату социального характера (пункт 3 Постановления № 922).
- Годовая премия за 2021 будет учтена не в полном размере, т.к. отработано в расчетный период только 211 дней из 247 рабочих дней расчетного периода.
Соответственно было много советов, но ни один из них не подходил, пришлось дописывать конфигурацию, а именно для того чтобы все работало необходимо сделать в Документе «НачислениеЗарплатыРаботникамОрганизаций» новую кнопку, в моем случае я ее назвал «Заполнить уволенных», в действие кнопки необходимо добавить модуль:
Районный коэффициент на премию текущего месяца уволенным сотрудникам в предыдущем месяце
У нас в организации премия(процентом) начисляется месям позже, но есть такие случаии что человек уволился, а премию необходимо ему выплатить в следующем месяце за предыдущий, с этим проблем нет создаем документ Начисление премии и вперед, но на него также необходимо расчитать районный коэффициент и НДФЛ, что не возможно сделать штатными средствами, т.к. человек уже уволенный и приходилось вручную всем начислять районник и НДФЛ.
